Има много случаи, в които една корпорация може да реши да превърне корпорация C в корпорация S. Различни федерални и щатски данъчни възможности произтичат от такъв превключвател. Вграденият данък върху печалбите обаче е нещо, което трябва да се обмисли, когато се обсъжда дали да се промени на S корпорация. Тъй като корпорациите C по същество се облагат двойно - както на ниво акционер, така и на юридическо лице - правителството няма да позволи на компаниите да преминат към корпорация S, която не се сблъсква с това допълнително ниво на данъчно облагане, без да заплаща допълнителна такса.
Какво е вграден данък върху печалбите?
Вграденият данък върху печалбата е такъв, който се налага срещу корпорация S, която е била корпорация C, или е получила активи от корпорация C. Също така корпорацията S трябва да се освободи от активите, които са имали вградени печалби в облагаема продажба или замяна по време, известно като период на признаване. Периодът на признаване продължава пет години и започва, когато корпорацията C се прехвърли на S корпорация. От 2018 г. вграденият данък върху печалбата се начислява на най-високата корпоративна ставка.
Вграденият данък върху печалбата е включен в Американски код 1374. Този код посочва, че ако за всяка данъчна година S корпорация има вградена печалба, доходът на тази корпорация ще се облага за тази година. Като цяло кодексът обяснява, че този данък ще се начислява според най-високата налична корпоративна ставка. Важен компонент на този кодекс е, че една корпорация S и нейните предшественици винаги ще се разглеждат като едно цяло, което продължава напред, от гледна точка на данъчния кодекс.
Изчисляване на вградения данък върху печалбите
За да изчислите вградения данък върху печалбата, ще трябва да определите както краткосрочни, така и дългосрочни активи на C корпорация. Можете да ги използвате, за да определите справедливата пазарна стойност на тези активи. След това трябва да изчислите коригираната база на активите. Извадете коригираната база на активите от тяхната справедлива пазарна стойност. Само ако коригираният базов номер е по-висок от справедливата пазарна стойност, ще трябва да платите вградения данък върху печалбата. Всяка вградена печалба, която се изчислява, трябва да бъде отчетена във формуляр 1120-S в края на първата данъчна година на S корпорацията.
S Corporation Натрупани приходи
В допълнение към работата с вградени капиталови печалби, компаниите, които мислят да станат S корпорации, трябва да обмислят как ще се справят с това, че не могат да произвеждат печалби и печалби. Съгласно действащото данъчно законодателство на S корпорациите не им се разрешават такива, известни като E&P. Само корпорациите C могат да имат печалби и печалби. Въпреки това, ако вашата S корпорация е била C corp, може да сте натрупали E&P през годините.
Съгласно Американския кодекс 1374, ако брутният пасивен инвестиционен доход на дадено дружество надвишава 25% от брутните му приходи, този доход може да подлежи на облагане с най-високата ставка на корпоративния данък. Ако вашата S корпорация няма натрупани E&P, това няма да се играе. Обаче, ако има и Е и П и излишък на пасивен инвестиционен доход, част от излишъка нетен пасивен доход от инвестиции може да бъде обложен. Трябва да потърсите помощ от адвокат и счетоводител, ако обмисляте това преобразуване.
