Държавните застрахователни регулатори изискват от застрахователните дружества да водят счетоводните си регистри за подаване на годишни финансови отчети в съответствие със законовите счетоводни принципи (SAP). Службата за вътрешни приходи изисква застрахователите да отчитат своите финансови отчети и данъчни декларации в съответствие с общоприетите счетоводни принципи (GAAP). Основната разлика между SAP и GAAP е в начина, по който записват разходите за продажби, нетрудовите приходи, резервите за загуби, възстановимите презастрахователни плащания, дълготрайните активи, капиталовите печалби, признаването на облигации и отчитането на излишъците. В рамките на SAP застрахователите отчитат своите приходи, разходи, пасиви и нетна стойност, както ако компанията предстои да бъде ликвидирана. Съгласно GAAP, IRS третира компанията като действащо предприятие. Ето как да конвертирате отчитането на SAP в отчитането по общоизвестни принципи.
Прекласифицирайте разходите за продажби и нетрудовите доходи. При SAP, разходите за продажби на застрахователите незабавно след продажбата на политика. GAAP изисква продажните разходи да бъдат амортизирани през целия срок на политиката. Държавните регулатори изискват от застрахователите да докладват и плащат държавни данъци върху част от техния незаработен доход (премиални плащания за бъдещи периоди). Отчитането на GAAP не изисква приходите да се отчитат или облагат до получаването им.
Добавете отстъпки за резервни загуби. Резервите от загуби са фондовете, които застрахователните дружества трябва да заделят за плащане на вземания към притежателите на полици. SAP изисква от застрахователите да намаляват (намаляват) тези резерви за целите на държавните данъци, което води до по-висок облагаем доход. GAAP позволява отчитане на 100% от резервите за загуба като задължение. Това може да доведе до по-нисък облагаем доход за целите на федералното данъчно отчитане.
Разпознаване на презастрахователни възстановявания и неприети активи като част от нетната стойност по GAAP. SAP отчитането изключва потенциално невъзстановими презастрахователни плащания (застрахователните компании извършват плащания към други застрахователи, за да намалят риска си). SAP също така изключва разходите за дълготрайни активи на застрахователя, като например мебели и оборудване. Това води до намаляване на нетната стойност на застрахователя. GAAP позволява 100% от презастрахователните възстановявания и разходите за дълготрайни активи да бъдат активи. Това води до увеличаване на нетната стойност на застрахователя.
Изключете активите по отсрочени данъци върху нереализираните капиталови печалби от нетната стойност за отчитане по GAAP. За целите на федералните данъци, само реализираните печалби и свързаните с тях данъци са докладвани. SAP отчитането позволява тези отсрочени данъци да бъдат включени в нетната стойност.
Преизчисляване на облигациите на тяхната справедлива пазарна стойност за отчитане с общоприети счетоводни принципи. Това третиране отразява истинската текуща стойност на облигацията. SAP отчетите изискват облигациите да се отчитат по амортизирана стойност. С други думи, SAP изисква облигацията да отразява взетата отстъпка или премията, изплатена за срока на облигацията до датата на падежа.
Докладвайте излишъка като задължение по GAAP. Излишъкът от ноти е силно подчинена форма на дълга. Това означава, че притежателят на банкнотите може да бъде изплатен само след като всички останали оперативни дългове бъдат удовлетворени. Тъй като притежателят на излишъка от банкноти е в относително слаба позиция, SAP отчитането позволява тези бележки да бъдат включени като част от стойността на политиката на притежателите на полици. GAAP изисква тези излишъци да се класифицират като дълг като всеки друг дългосрочен дълг в баланса.
