По време на процеса на бюджетиране, компанията прави всичко възможно, за да оцени приходите от продажби и разходите, които ще понесе през следващия отчетен период. След края на периода ръководството ще сравни бюджетните цифри с действителните и ще определи разликите. Ако приходите са по-високи от очакваните или разходите са по-ниски, вариацията е благоприятна. Ако приходите са по-ниски от предвидените в бюджета или разходите са по-високи, разликата е неблагоприятна.
Приходи и несъответствия в разходите
Типичният бизнес изчислява различни отклонения в разходите и приходите, включително:
- Отклонение от покупната цена
- Дисперсия на използването на материалите
- Дисперсия на ефективността на труда
- Разлика в трудовите ставки
- Дисперсия на обема на продажбите
- Дисперсия на продажната цена
- Дисперсия на режима на работа
- Отклонение от режийните разходи
Дисперсия на обема на продажбите и отклонение от продажната цена са разлики в приходите, а останалите са отклонения в разходите.
Благоприятни отклонения
Отклоненията са или благоприятни, или неблагоприятни. Благоприятно отклонение се получава, когато нетният доход е по-висок от първоначално очакваните или предвидените в бюджета. Например, когато действителните разходи са по-ниски от очакваните разходи, разликата е благоприятен, По същия начин, ако реалните приходи са по-високи от очакваното, вариацията е благоприятен.
Да предположим, че една компания очаква да плати 9 паунда за 100 паунда суровина, но е успяла да сключи цена от 7 долара за килограм. Дисперсията на покупната цена е 100 паунда на $ 2 на килограм, или $ 200. От компанията похарчени по-малко от очакваното, 200 щ.д. благоприятен вариацията.
Тази вариация ще бъде представена и на хартия 200 щатски долара или просто $200.
Неблагоприятни отклонения
Когато приходите са по-ниски от очакваните или разходите са по-високи от очакваните, вариацията е неблагоприятна. Например, ако очакваната цена на суровините е 7 долара за паунд, но компанията е била принудена да плати 9 долара за един паунд, вариацията от $ 200 би била неблагоприятна, вместо благоприятна.
Неблагоприятните вариации се обозначават като такива или се изразяват като a отрицателно число, Тази вариация ще бъде представена и на хартия $ 200 неблагоприятни, - $ 200 или ($200).
Нетна вариация
По време на анализа на дисперсията, дружеството може да изчисли вариацията на нетната печалба. Разликата в нетния доход е сума от разликите в приходите и разликите в разходите, Например, да кажем, че една компания има положителна разлика в приходите от $ 500 и неблагоприятна вариация на разходите от $ 300. Нетираната вариация ще бъде представена като:
- Отклонение от приходите = 500 щ.д.
- Променливост на разходите = ($ 200)
- Променливост на нетната печалба = $ 300
Това означава, че комбинацията от всички разлики в приходите и разходите създава благоприятна вариация от $ 300 за нетния доход.
