Някои компании осигуряват обезщетения след пенсиониране, като например здравно осигуряване, животозастраховане и помощ за обучение на служителите, след като са се пенсионирали. Счетоводните правила на САЩ изискват разходите за тези обезщетения да се записват през периода, започващ от датата на наемане на служителя до датата, на която служителят е напълно допустим за получаване на обезщетение (период на атрибуция). Разходите по задължението за пенсионно осигуряване се отразяват в отчета за доходите през периода на приписване на служителя и се изчисляват чрез определяне на стойностите на шест променливи, които съставляват сумата на разходите.
Получете разходите за услугата. Цената на услугата е частта от очакваното PBO, което се прилага към услугата на служителя за текущия период. Очакваното PBO е настоящата стойност на всички бъдещи ползи, които се очаква да бъдат изплатени към текущия период; той включва сегашната стойност на бъдещите доходи, които са придобили към текущия период (натрупани ПБО) и настоящата стойност на бъдещи доходи, които не са придобити. Когато се дисконтира стойността на бъдещите ползи до тяхната настояща стойност, използвайте лихвен процент (дисконтов процент), приложим за висококачествени инвестиции с фиксиран доход.
Получаване на разходите за лихви по натрупания ПВО. Тази цена е увеличаването на натрупания ПВО в течение на времето. Тя се изчислява чрез умножаване на натрупания от текущия период начален баланс на ПВО с дисконтовия процент и изваждането на плащанията на обезщетения.
Получаване на действителната възвръщаемост на активите на плана. Активите на плана са инвестиции, направени от дружеството, от които се очаква да получат възвръщаемост, която ще финансира плащанията по плана за доходи след пенсиониране. Действителната възвръщаемост се изчислява като се вземат началните и крайните баланси на текущия период на активите на плана и се коригират вноските и изплатените обезщетения. Действителната стойност на връщане ще намали разходите за PBO.
Получете размера на амортизацията на предварителните разходи за услугата. Тази сума отразява сумата на разходите на разходите за обезщетения, придобити в предходен период.
Получаване на печалби и загуби от натрупаните ПБО. Сумите на печалби и загуби са свързани с промени в натрупания ПБО поради промяна в предположения или опит, свързани с бъдещи ползи. Сумите, които са печалби, ще намалят разходите за ЗЗО, докато загубите ще увеличат разходите за ПВО.
Получаване на амортизация или разход за сумата на прехода. Тази сума е разход, свързан с приемането на американско счетоводно правило (SFAS 106), което изисква да се записват (натрупват) обезщетения след пенсиониране през периода на атрибуция на служителя. Обезщетенията, които са получили, но не са били натрупани през периода на предоставяне, биха били част от сумата на прехода. Сумата може да бъде записана по един от двата начина: разход за пълния размер на прехода в една година или за разходите по преходното задължение над по-голямата от 20 години или оставащия период на обслужване на активните участници в плана.
Изчислете разходите / разходите за задълженията след пенсиониране, като използвате стойностите от предходните шест стъпки. Вземете разходите за обслужване, добавите разходи за лихви, извадете действителната възвръщаемост на активите на плана, добавете амортизация на предварителните разходи за услуги, добавете печалби, свързани с натрупаните ПБО, извадете загубите, свързани с натрупания ПВО, и добавете амортизацията на сумата на прехода. Тази сума ще бъде отчетена в отчета за доходите и ще отразява разходите за задълженията след пенсиониране за текущия период.
Внимание
Съществуват прилики между отчитането на задълженията за пенсионно осигуряване и отчитането на пенсионните планове; не бъркайте двете.
