С появата на Съвет по финансово-счетоводни стандарти (FASB) в Становище за финансови счетоводни стандарти (SFAS) № 142 през декември 2001 г., GAAP на САЩ забранява амортизацията на репутацията. С разцвета на придобиващата активност на епохата на дотком, FASB смята, че добрата воля не е икономически загуба на актив. Тоест, истинската природа на добрата воля трябва да бъде нещо, което е безкрайно преживяно. Поради това е важно за счетоводителите да разберат правилния метод за отчитане на репутацията съгласно SFAS 142.
Създаване на добра воля
Репутация възниква от бизнес комбинации. Когато придобиващото дружество плаща повече от справедливата стойност на придобиваното предприятие, изплатеното превишение се нарича репутация и се капитализира в баланса. Докато репутацията е нематериален актив, обикновено тя е достатъчно голям актив, за да бъде записана като отделна позиция във финансовите отчети.
Тест за обезценка: Стъпка 1
Положителната репутация се тества за обезценка в двуетапен процес. В стъпка 1 балансовата стойност или балансовата стойност на отчетната единица се сравнява с справедливата стойност на отчетната единица. Отчетната единица е същата като придобитата дейност в много случаи. Ако справедливата стойност е по-голяма от счетоводната стойност, няма обезценка и тестът приключва. Ако справедливата стойност е по-малка от счетоводната стойност, дружеството преминава към стъпка 2
Тест за обезценка: Стъпка 2
В стъпка 2 балансовата стойност на репутацията се сравнява с подразбиращата се справедлива стойност на репутацията. За да определи подразбиращата се справедлива стойност на репутацията, дружеството ще изчисли хипотетична бизнес комбинация, при която, като се използват изчисленията от стъпка 1, дружеството използва справедливата стойност на бизнеса като сравнение с справедливата стойност на всички отделни активи и пасиви, Тази разлика е косвената справедлива стойност на репутацията, която след това се сравнява с балансовата стойност на репутацията. Ако балансовата стойност на репутацията е по-голяма от подразбиращата се справедлива стойност, е настъпила обезценка. Ако не, тогава не е настъпило увреждане и тестът приключва.
Записване на обезценка
Ако резултатите от стъпка 2 покажат, че дружеството е претърпяло обезценка на репутация, тогава дружеството ще осчетоводи запис в дневника, за да коригира баланса на репутацията така, че да съответства на справедливата стойност на положителната репутация. Този запис обикновено се състои от дебит към загуба от обезценка и кредит към репутация.
