Съвет за стандарти за финансово счетоводство (FASB) Изявление №. 106, "Счетоводното отчитане от работодателите за други предимства при пенсиониране", установили стандарти за третиране от страна на работодателите на безналичните пенсионни обезщетения, които те дават на своите служители. Стандартният пример за обезщетение, обхванато от Декларация №. 106 е покритие на разходите за здравно обслужване на пенсионера.
история
Изявление на FASB №. 106, издаден през декември 1990 г., влезе в сила през 1993 г. Дотогава на работодателите е било позволено да отчитат разходите за пенсионни обезщетения за безвъзмездна помощ на базата на заплащане. В резултат на това тези ползи изглеждаха (по отчетите за приходите на компаниите) като решение, което не струваше нищо на компаниите до години или дори десетилетия след като е било направено.
Новото правило изисква счетоводно отчитане на базата на текущо начисляване - например разходите за тези евентуални обезщетения се начисляват срещу доход, започващ от момента на започване на работа на съответните служители.
Отстъпка
В някои отношения последиците от изявление №. 106 отразяват тези на Декларация №. 87, "Счетоводното отчитане на пенсиите на работодателите". И в двата случая, например, "дисконтовият процент", използван за оценка на разходите, тъй като те се натрупват, се основава на пазарния лихвен процент в дългосрочен план.
От друга страна, изявление №. 106 изисква от счетоводителите на засегнатите дружества да оценят бъдещите увеличения на разходите за здравеопазване. Това беше ново предизвикателство за компаниите издатели и техните счетоводители, някои от които не бяха доволни от това.
Последствия
Някои големи фирми спряха да предлагат здравни обезщетения на пенсионери на активни работници след въвеждането на Декларация № FASB. 106. Както Кенет Сперлинг и Орен Шапира, и двамата с глобалната консултантска практика в областта на здравеопазването на Аон Хюит, са забелязали в доклад за "Тримесечни обезщетения" (2011), "Предвид тези задължения много компании решиха да спрат да спонсорират здравеопазването на пенсионерите ползи изцяло. " Те разглеждат новите правила като налагащи задължения, тъй като разходите за здравеопазване са много по-променливи от лихвените проценти, а в миналото тези разходи са нараснали с повече от три пъти размера на заплатите. През 1988 г., при старото правило за заплащане, 66% от големите фирми предлагат такива обезщетения. До 1998 г. тази цифра е намаляла до 40%, пише вестникът.
Компенсация на главния изпълнителен директор
Лесли Крен, доцент в Училището за бизнес администрация в Университета на Уисконсин, Мадисън, и Брус Леоби, професор по счетоводство в Университета Ла Сал, изтъкна в доклад на тема "Ефектът от FAS 106 върху компенсацията на изпълнителния директор" (2002), че намаляването на обезщетенията за служителите в резултат на това правило не се е разпростряло до апартамента на главния изпълнителен директор. Всъщност, чрез увеличаване на натиска за намаляване на обезщетенията, тя позволи на изпълнителните директори да прехвърлят богатството от пенсионерите към акционерите и те твърдят, че управителните съвети са забелязали това прехвърляне и са възнаградили изпълнителните директори за неговото производство.
