Бюджетите представляват очакванията на ръководството за финансовите приходи и разходи през отчетния период. Периодично ръководството ще сравнява прогнозираните бюджети с действителните резултати и ще анализира различията. Това се нарича анализ на отклоненията в бюджета. Анализът на разликите в бюджета позволява на ръководството да оцени представянето на компанията и да определи бъдещите очаквания.
Видове отклонения в бюджета
Отклоненията обикновено се обозначават или като ценови разлики, или като количествени разлики. Разлики в цените да се случи, защото покупната цена или продажната цена на даден артикул не е това, което мениджмънтът очаква. Най- отклонение от продажната цена се изчислява като се намери разликата в действителната и очакваната продажна цена и се умножи по броя на продадените единици. Например, ако една компания е продала 100 джаджа за $ 90 вместо $ 80, разликата ще бъде $ 1000 - цената на $ 10, умножена по 100 джаджа.
Разлики в количеството възникнат, когато за производството на даден артикул са необходими различни количества материали, труд или режийни разходи. Например, дисперсия на ефективността на труда е разликата между предвидените в бюджета часове, необходими за производството, и действителните необходими часове, умножени по коефициента на труд. Ако проектът е взел 50 работни часа вместо 40, а работниците струват на компанията 60 долара на час, разликата е $ 600 - 10 допълнителни часа, умножено по 60 долара на час.
Анализ на бюджетните отклонения
След разглеждане на вариациите във всяка част от бюджета, мениджърите оценяват колко значителна е разликата. Дружеството може да има политика към разследват различия, които са с 10% повече или по-малко от планираната сума, например. Inc.com посочва, че само изследвайки значителни различия, мениджърите могат да имат по-голямо въздействие и да не се затънат в подробности.
Когато разследват различия, мениджърите ще говорят с ръководителите и служителите в отдела за нарушения, за да се опитат да го направят определи основната причина, Например, може да възникне промяна в работната сила, ако спецификациите на продукта се променят и се изискват повече часове за труд.
След като мениджърът открие причината за отклонението, той ще се опита да определи разликата, възникнала поради временни проблеми, или ако тя отразява по-постоянна промяна в цената и цената на продукта. Ако това е постоянна промяна, която отразява променящите се условия, мениджърът ще включи информацията в бюджетното планиране за следващия отчетен период. Inc.com отбелязва, че е по-добре често преразглеждате бюджетите на базата на нова информация, за да се избегнат бюджети, които не отразяват текущите условия.
