Амортизацията е метод за възстановяване на стойността на даден актив като годишно приспадане на данъка върху дохода. Приспадането се разпределя за полезния живот на актива, определен от данъчните служби. Когато спрете да използвате актив за бизнес цели, независимо дали чрез конвертиране за лична употреба или чрез продажбата му, може да се наложи да възстановите част от разходите за амортизация. Вие ще третирате сумата на повторния приход като обикновен доход. Сумата ще зависи от печалбата и от амортизацията, която е била разрешена или допустима до и включително годината, в която е била продадена.
Дефиниране на повторно улавяне на амортизацията
Ако амортизирате актива си съгласно модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS), ще изчислите повторното улавяне на амортизацията, когато вашият бизнес се освободи от актива за печалба. Имате печалба, ако активът се продава за повече от коригираната му база или сумата на разходите на актива, която все още не е възстановена чрез разрешени или допустими разходи за амортизация. Вие само подлежите на възвръщане на печалбите до размера на разрешеното или допустимото обезценяване.
Разрешено или позволено
Терминът "разрешено или допустимо" в правилата на IRS относно повторното залавяне може да бъде източник на объркване. "Позволената" амортизация е това, което е взето при данъчната декларация. "Допустимата" част е сумата на амортизацията, която е трябвало да бъде взета, независимо от това дали е била използвана. Това не изглежда честно, че трябва да се възползвате от амортизацията, която не сте взели. IRS признава това, така че лимитът за амортизация включва само разрешената амортизация, докато данъкоплатецът може да покаже адекватни записи. Въпреки това, допустимата амортизация влиза в сила, когато се коригира базата за изчисляване на лимита на печалбата, независимо от това какво е било позволено.
Как да изчисляваме амортизацията
Изчислете амортизацията, която е била допустима за всички години, включително годината, през която сте продали актива. Добавете това обратно към основата на актива, след което открийте разликата между продажната цена и базата. Разгледайте разрешената амортизация, включително в годината на изхвърляне. Обезценката на амортизацията, която трябва да се третира като обикновен доход, е по-малката от тези две суми. Например, през 2016 г. пускате в експлоатация част от машината с петгодишен клас на живот. Тя имаше цена от 5000 долара. През 2018 г. сте го продали на друга компания за 3000 долара. При MACRS, бихте направили следните приспадания:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Ограничението за обезценяване ще бъде $ 2,802.24. Трябва също да вземете предвид ограничението на печалбата. През 2018 г. вашата коригирана база ще бъде $ 2,802.24. Вие продадохте имота за 3000 долара, което означава, че имате печалба от $ 197.76. Това ограничение на по-ниската печалба е сумата, която трябва да възстановите или третирате като обикновен доход за 2018 година.
Раздел 179 Имущество
Някои видове собственост могат да бъдат напълно разплатени през годината, в която са придобити. Можете напълно да похарчите до $ 510,000 от имота и само до размера на облагаемия бизнес доход. Ако сте взели приспадане от раздел 179 за амортизация, трябва да възстановите амортизацията през която и да е година по време на периода на възстановяване на имота, когато използването на актива на фирмата ви падне под 50%. Вие изчислявате това, като изваждате сумата на амортизацията, която би била допустима, без да се приспадне раздел 179 от размера на приспадането от раздел 179.
