Споразумение между Съвета за финансово-счетоводни стандарти на САЩ или Съвета за финансова отчетност (FASB) и Съвета за международни счетоводни стандарти създава нови общоприети счетоводни принципи или общоприети счетоводни принципи за признаване на приходи - т.е. кога да се осчетоводяват приходи от продажби. Въпреки че правилата не влизат в сила до 2017 г., много компании вече планират промените, според PWC, счетоводна фирма. Новите стандарти създават модел от пет части, при който бизнес идентифицира договора, разделя задълженията за изпълнение, определя цената на сделката, разпределя цената на сделката и признава приходи. Различни правила се отнасят до определени видове договори, като например договорите за застраховка и лизинг.
Идентифициране на договора
FASB определя договор като споразумение с изпълняеми права и задължения между две или повече страни. Правилата се прилагат за писмени и устни договори, както и за договорни споразумения, наложени от обичайните бизнес практики. Страните трябва да прилагат новите правила за общоприети счетоводни принципи поотделно за всеки договор, въпреки че могат да комбинират определени договори, които отговарят на определени критерии.
Идентифициране на задълженията за изпълнение
Договорите могат да съдържат обещания, известни като задължения за изпълнение, за прехвърляне на стоки или услуги на клиент. Новите правила на GAAP обясняват как да се определи дали две или повече задължения са различни или комбинирани. Дружествата отчитат комбинираните задължения като едно цяло. Правилата също така насочват компаниите към това как да се справят със задълженията за изпълнение, които зависят от трети страни.
Определяне на цената на транзакцията
Продавачът очаква парични средства или друго възнаграждение, когато прехвърля стоки или услуги на клиенти. FASB изброява четири съображения за определяне на цената на сделката: (1) прогнозиране на най-вероятната стойност, когато договорът изисква плащане въз основа на една или повече променливи; (2) Коригиране на стойността на парите във времето; (3) измерване на непарични възнаграждения; (4) Намаляване на цената на сделката, ако продавачът заплати на клиента заплащане, например чрез специален кредит за покупка. Предприятията не трябва да включват кредитен риск на клиентите при определяне на цената на сделката.
Разпределяне на цената на транзакцията
Когато договорът има няколко задължения за изпълнение, продавачът трябва правилно да разпределя получените приходи между задълженията. Продавачът използва реалната или прогнозна самостоятелна цена на всяко задължение за разпределяне на приходите. Правилата на GAAP обсъждат кога да се предостави отстъпка за определени стоки и услуги, обещани в договора. Ако цената на сделката се промени по време на договора, продавачът актуализира приходите в периода на промяната на цената.
Разпознаване на приходите
Последната стъпка на модела разглежда как да се определи кога продавачът изпълнява задължение за изпълнение, като прехвърля контрол върху стоки или услуги на клиента. В GAAP се прави разграничение между трансфери, които се случват във времето и тези, които се случват в даден момент във времето, и се дават критерии за това кога продавачът трябва да признава приходите, получени във времето. В него също са изброени пет различни събития, които показват, че продавачът е прехвърлил стоки или услуги в определен момент. Тези събития включват правото на продавача да получи плащане, а клиентът да получи юридическо право на стоки и физическо прехвърляне на стоки. Правилата на GAAP също обсъждат специални теми, включително договорености за пратки и споразумения за обратно изкупуване.
