Компаниите понякога участват в дейности, включващи не-собственици, които водят до нереализирани печалби или загуби, или промяна в собствения капитал, която не се отчита в отчета за доходите. Тези доходи могат да имат дългосрочни последици за финансовото състояние на бизнеса, а акционерите и инвеститорите са разумни, за да ги наблюдават.
Какво е OCI?
„Друг всеобхватен доход“ или OCI са тези приходи, разходи и печалби или загуби, които не са включени в отчета за приходите на дружеството. Отчетени като ОКИ, печалбите или загубите от тези сделки са нереализирани. OCI не е нетен доход, тъй като се генерира извън нормалния бизнес на компанията.
Да предположим например, че една компания инвестира в облигации и стойността на тези облигации варира. ОКИ е разликата между печалбата или загубата. Когато облигациите се продават, печалбата или загубата се реализират и по този начин се отчитат в отчета за приходите на дружеството.
Отчитането на OCI предоставя моментна снимка на финансовото състояние на корпорацията. Тя позволява на анализатора да проектира бъдещи печалби или загуби за бизнеса и да разгледа техните ефекти върху отчета за доходите.
Правилата за отчитане на ПКИ се регулират от Отчета за финансово-счетоводни стандарти № 130-Отчитане на всеобхватния доход.
Примери за OCI
- Нереализирани печалби или загуби в пенсионните планове.
- Корекции за превод на валута.
- Нереализирани печалби или загуби от инвестиции, които са на разположение за продажба.
- Нереализирани печалби или загуби от инвестиции в деривати или хеджиращи инструменти.
Какво е AOCI?
“Натрупаният друг всеобхватен доход” или AOCI е счетоводно записване в раздела за собствения капитал на баланса. Това е натрупване на ПКИ от текущия и предходни периоди. Когато се реализират печалби или загуби, сумата се приспада от сметката на AOCI и се прехвърля в отчета за доходите. Това пренася реализираната сума от AOCI в сметка за неразпределена печалба.
Възможни ефекти на AOCI
Инвеститорите и анализаторите разглеждат AOCI като предиктор на потенциалните бъдещи бонуси или заплахи за доходите. Например, разгледайте пенсионния план с фиксирани плащания към пенсионерите в бъдеще. Ако инвестираните активи на плана са недостатъчни за посрещане на тези плащания, отговорността на пенсионния план се увеличава. Разходите за пенсионния план и нереализираните загуби се отчитат в OCI, но те имат потенциал да бъдат бъдещи сътресения за финансите на компанията.
Една компания може да има големи нереализирани загуби от инвестиции в облигации, които се намират в AOCI. Потенциалът за отрицателно въздействие върху дохода става по-голям, когато подходът на облигациите и загубите трябва да бъдат реализирани.
Мултинационалните компании, които търгуват в различни валути, могат да използват хеджиращи инвестиции, за да управляват колебанията на валутите. Печалбите и загубите от тези хеджирания се отчитат като OCI и се вписват в AOCI.
Анализаторите и акционерите тълкуват детайлите на AOCI на компанията, за да преценят всяко потенциално въздействие върху отчета за доходите и произтичащата от това промяна във финансовото състояние. Всъщност нереализираните печалби или загуби от позиции ОКП представляват счетоводни записвания, които се намират в частта на собствения капитал на дружеството в счетоводния баланс, които трябва да бъдат разгледани в бъдеще.
