Записването на намаляването на стойността на актива през полезния му живот е основа на амортизацията. Изчисляването на амортизацията на даден елемент дава на стопанския субект или индивида данъчно приспадане всяка година за срока на експлоатация на изделието. Има два начина за изчисляване на амортизацията: права и ускорена. Без значение как избирате да изчислите амортизацията, началната дата е много важна. IRS поставя насоки за времевата рамка около началото на амортизацията. Това предотвратява вземането на големи удръжки за покупките в края на годината.
Когато започва амортизацията
Ако си купите кола, амортизацията започва в момента, в който я изгоните. За бизнес цели обаче амортизацията започва, когато даден артикул е пуснат в експлоатация. За да предяви иск за данъчно приспадане, пратката трябва официално да започне да се използва преди края на данъчната година. За данъчни цели повечето фирми използват модифицирана система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS) за изчисляване на амортизацията. Съществува също така и приспадане от раздел 179, което позволява на потребителя да вземе цялото приспадане, докато елементът стане използваем през данъчната година. За елементите, които използват MACRS, времето на датата на услугата е много важно, както и вида на актива. Недвижимите имоти носят малко по-различно данъчно третиране от началото на амортизацията.
Конвенция от средата на месеца
Нежилищни недвижими имоти, като офис сгради, складове и магазини, получават амортизационна база в средата на месеца. По същество, независимо от времето на месеца, в който имотът започва да се използва, началната дата е средата на месеца. Файлерите получават намаление за половин месец, както и останалите месеци от годината. Например покупка на склад на 2 януари ще получи намаление от 11 1/2 месеца за данъчната година. IRS предоставя таблици за амортизация, така че данъчните податели не трябва да изчисляват амортизацията сами.
Половин година
Собствеността, различна от недвижимото имущество, следва половингодишните правила. Тази конвенция задължава, без значение кога даден артикул да бъде пуснат в експлоатация, той се третира като че ли е започнал да се използва в средата на годината. Това дава на данъчнозадълженото лице намаление за половин година въпреки действителната начална дата. Все още ще има половин година приспадане, за да се предяви иск след освобождаване на стоката. Разработчиците на данъчни декларации могат да намерят полугодишни таблици с конвенции на уебсайта на IRS. Повечето компютърни счетоводни системи автоматично изчисляват конвенциите за данъчно облагане.
Конвенция за средния квартал
За да се попречи на подателите да приспаднат половин година от амортизацията, IRS изисква използването на правилата на конвенцията за средата на тримесечието за покупки, направени през последното тримесечие на годината. Правилата за средата на тримесечието се прилагат, ако повече от 40% от активите, пуснати в експлоатация през дадена година, са настъпили през последното тримесечие. Тези правила не важат за недвижими имоти. Правилата на конвенцията за средата на тримесечието се прилагат само за амортизируеми активи, като се използва методът за изчисление на МАСРС. Ако закупите повече от 40% от активите си през последното тримесечие, тогава правилата за средата на тримесечието се прилагат за всички активи, придобити през годината. Правилата за средата на тримесечието разпределят допустимия процент на амортизация за всяко тримесечие на годината:
Първо тримесечие: 87.5% Второ тримесечие: 62.5% Трето тримесечие: 37.5% Четвърто тримесечие: 12.5%
В зависимост от началната дата на услугата, подателят използва таблицата на IRS в средата на тримесечието за изчисляване на амортизацията. Можете да избегнете правилата на конвенцията за средата на тримесечието, като закупите по-големи, по-скъпи активи по-рано през годината и балансирате други покупки през годината.
