Правилата за ипотечно счетоводство помагат на заемодателя да записва и докладва кредитни дейности в съответствие с общоприетите счетоводни принципи (GAAP), индустриалните практики и федералните разпоредби. Ипотечните дейности на заемодателя засягат неговите финансови отчети, включително баланса - също известен като отчет за финансовото състояние - отчети за приходите, отчети за паричните потоци и отчет за неразпределената печалба или капитала.
Ипотечна стойност
US GAAP и международните стандарти за финансово отчитане (IFRS) изискват от фирмата да записва стойността на активите и ипотеките при справедливи или текущи стойности. За да илюстрира, старши кредитен служител на инвестиционна банка одобрява ипотека от $ 1 милион с 10% годишна лихва. Кредитополучателят подписва документи за ипотека и се съгласява да изплати заема за период от 30 години. Годишното лихвено плащане е 100 000 долара и се дължи на 15 март всяка година. Счетоводител в инвестиционната банка дебитира сметката за вземане по ипотечния кредит за 1 млн. Долара и той кредитира паричната сметка за същата сума. На 16 март на следващата година кредитополучателят плаща 100 000 долара. Счетоводителят кредитира сметката за вземания за лихви за $ 100,000 и той дебитира паричната сметка за същата сума.
Обезценка на кредит
При счетоводното изразяване, обезценката на кредита означава, че заемодателят счита, че кредитополучателят може да не е в състояние да възстанови заем. Този сценарий може да възникне, ако кредитополучателят подаде молба за банкрут или претърпи значителни ликвидни проблеми. След 15 месеца кредитният служител на инвестиционната банка смята, че кредитополучателят може да не изпълни ипотеката и той изчислява процент на възстановяване от 60 процента. Това означава, че фирмата може да събере само $ 600,000 от кредитополучателя на 1 милион долара. Счетоводителят трябва да запише загубата от обезценка от 400 000 долара. Той дебитира сметката за обезценка на ипотечни кредити за $ 400,000 и той кредитира обезценката за съмнителни позиции за същата сума.
Финансови отчети
US GAAP и IFRS изискват от инвестиционната банка да записва сделки с ипотеки в корпоративни финансови отчети в края на тримесечието или годината. Старши счетоводител във фирмата посочва размера на вземането по ипотечния кредит в категорията на дългосрочните активи на баланса. Краткосрочните активи са ресурси, които една фирма може да преобразува в парични средства или да продава в рамките на една година и включва материални запаси и вземания. След това счетоводният мениджър показва надбавката за съмнителни сметки в счетоводния баланс и изважда $ 400,000 от $ 1 милион, за да получи новата стойност на заема от $ 600,000. Тя записва и загубата от обезценка в отчета за печалбата и загубата.
