Счетоводната печалба на компанията може да се различава значително от облагаемия си доход поради проблеми с времето или разлики в счетоводните методи. За проследяване на тези разлики в главната книга се използва отсрочен данъчен актив или пасив. Някои от тези разлики ще се променят през следващата данъчна година, така че няма постоянна несъответствие между книгите на дружеството и данъчната декларация. Други различия са постоянни и трябва да се съдържат в главната книга всяка година.
Разлики във времето
Времевите различия между данъчното счетоводство на компанията и нейната главна книга автоматично ще се разрешават в бъдеща година. Разликите в методите на амортизация често причиняват тези временни несъответствия. Признаването на дохода върху книгите преди неговото действително получаване също ще създаде временна разлика в облагаемия доход.
Постоянни разлики
Някои позиции са включени като счетоводна печалба, но не подлежат на облагане. За разлика от временните разлики, причинени от проблеми с времето, тези разлики са постоянни и не се решават през следващата данъчна година. Приходите от животозастраховането и необлагаемите лихви, получени по общински облигации, са два примера за постоянни разлики в доходите. Дружеството не записва отсрочен данък в главната си книга, когато възникнат тези постоянни разлики.
Отсрочени данъчни сметки
Ако дружеството регистрира данъчно приспадане в главната книга, което не може да бъде взето през текущата данъчна година, отсроченият данъчен актив се показва в баланса. Другата страна на списанието е кредит за приходи от данък върху доходите. Позициите от приходи, които се отчитат през текущата година и се облагат с данък в бъдеща година, създават пасив по отсрочени данъци в счетоводните книги и компенсиращ разход за данъци върху дохода. Отчетите за приходите от данъка върху приходите и приходите трябва да бъдат изброени в раздела "Други доходи" в отчета за доходите.
Записи в дневника
Трябва да определите ефективната данъчна ставка, преди да можете да направите записи в дневника за разликите във времето между счетоводната печалба и облагаемия доход. Ако приходите на фирмата Ви се облагат с 30% и се изисква приспадане от 10 000 щ.д. през текущата година, което не се отчита до данъчната декларация за следващата година, ще въведете кредит в размер на 3 000 щ.д. сметка за данъчни активи. За да запишете $ 100,000 от приходите, признати за една година и не облагани до следващия, ще въведете $ 30,000 като дебит към сметката за разходи за данък върху доходите и кредит към сметката за отсрочени данъчни задължения.
