Разходите, направени от даден бизнес, понастоящем подлежат на приспадане, подлежат на приспадане за бъдещи периоди или никога не подлежат на приспадане. Приспаданите разходи за бъдещи периоди се третират като активи и като такива се прибавят към капитала на предприятието (капитализирани). Въпросът за откриваемост срещу капитализация е моментът и настоящата стойност. Колкото по-скоро може да се приспадне даден артикул, толкова по-бързо бизнесът спестява данъците, свързани с този елемент. Получените парични средства днес струват повече от парични средства, получени в бъдеще.
Фиксирани активи
Дълготрайните активи са тези, които не се очаква да бъдат консумирани или конвертирани в пари в рамките на една година. Те са категоризирани като материални или нематериални. Материалните активи включват сгради, машини и оборудване и мебели. Нематериалните активи включват патенти, търговски марки и франчайз разходи. Някои разходи са очевидно капиталови по своя характер, докато други са отворени за тълкуване.
Капитализирани разходи
Във всеки изграден или придобит дълготраен актив преките разходи за труд и материали са очевидно капиталови по своя характер. Но, според Службата за вътрешни приходи или данъчните служби, други непреки разходи също трябва да бъдат капитализирани изцяло или частично. Те обикновено се считат за приспадащи се и включват елементи като тръжни разходи, инженеринг и дизайн, обезщетения на служителите, разходи за обработка, непряк труд и материали, застраховка, лихви, лицензи, компенсации за служители, наем, контрол на качеството, данъци, комунални услуги, ремонт и поддръжка и инструменти.
Разпределение на разходите
IRS определи правила за разпределяне на непреки разходи между капитализиране и приспадане. Вярно по своя начин, има четири предписани метода, плюс „всеки друг разумен метод.” Например, ако офицерът е похарчил 10% от времето си за придобиване на сграда, 10% от заплатата му ще бъдат добавени към цената на сградата и се амортизира през полезния му живот. Тъй като много непреки разходи не са толкова прости, трябва да се спазва един от методите, предписани от IRS.
Приложимост
Правилата за капитализация се прилагат за всички дълготрайни активи и материални запаси (позиции, държани за препродажба). Правилата далеч не са недвусмислени и са отворени за много интерпретации. IRS фокусира своите одитни насоки върху тях, така че бизнесът би бил добре посъветван да установи ясни и последователни методи за разпределяне на непреки разходи между капитализиране и приспадане в момента.
