В съвременния глобален пазар инвеститорите и регулаторните органи знаят, че когато публично търгувана компания не публикува счетоводните си отчети навреме, участниците в борсата за ценни книжа обикновено разчитат на одиторски доклади, за да разберат операционните дела на компанията. За да изпълняват ефективно задачите си, одиторите използват различни процедури, като тестове на контролите и салда на сметките.
дефиниция
Процедурата за одит е систематична, методична техника, която дава възможност на корпоративния одитор да оцени адекватността на оперативните политики и производствените механизми. Процедурите за преразглеждане изискват комбинация от умения за разследване и счетоводна проницателност, която одиторите обикновено притежават след години на обучение. Външните одитори, известни също като финансови рецензенти, обикновено притежават бакалавърска степен по счетоводство и са сертифицирани експерт-счетоводители.
Обхват
Одиторите прилагат процедури за изпитване към различни корпоративни механизми, включително системи за финансово отчитане и счетоводство, политики за човешки ресурси, производствени процеси и рамки за финансова оценка. За да изпълнят тестовете адекватно, корпоративните рецензенти прилагат набор от регулаторни насоки, включително общоприети стандарти за одит и правилници на Съвета за надзор на счетоводството на публичните дружества в САЩ. Като се има предвид, че тяхната основна задача е да идентифицират области с висок риск, отговорността на одиторите е да изберат най-подходящите процедури.
значение
Одиторските процедури са неразделна част от оперативните и финансовите прегледи, тъй като предоставят „доказателствената материя“, необходима за изготвяне на заключения. Доказателството е доказателство, на което одиторът основава становище. Създаването на ефективни одиторски процедури изисква прилагането на инструменти за одит, като софтуер за управление на проекти, приложения за работен поток на съдържанието и софтуер за планиране на персонала.
Тестове на контролите
Тестването на корпоративния контрол е изключително важно за одиторите. Контролните тестове разкриват на проверяващите дали работните процеси на компанията функционират ефективно. Контролът е набор от правила, които отделът ръководи, за да предотврати измами, грешки и технологични неизправности. Одиторите проверяват контролите, за да гарантират ефективност и съответствие с регулаторните насоки, индустриалните практики и клаузите на висшето ръководство. Например, одитор, преглеждащ контрола на финансова институция, може да провери дали вътрешните практики на фирмата спазват указанията на регулаторния орган на финансовата институция на САЩ.
Аналитични процедури
Аналитичните процедури позволяват на одиторите да оценяват финансовите тенденции в дейността на компанията. Използвайки проценти и съотношения, одиторите проверяват точността на корпоративните данни и сравняват данните за предишната ефективност с текущата информация. Рецензентът прилага аналитични процедури към позиции във всички финансови отчети, които включват баланси и отчети за приходите.
Тестове на салда по сметки
Проследяването на баланса на източниците на сметки може да бъде трудна задача, особено за компании, които имат многобройни и многобройни операции в много страни. Одиторите анализират салдата по сметките и сумите в счетоводната книга, като гарантират, че сумата от счетоводните записи съответства на салдата по сметките във финансовите отчети. Например, одиторът може да тества баланса на вземанията, за да се гарантира, че сумите на вземанията на отделните клиенти се прибавят към общия баланс на вземанията.
