Притежателите на акции имат възможност да закупят определен брой акции от обикновени акции на предварително определена цена (цена на упражняване) до датата на изтичане на срока на варанта. Валутните варанти обикновено са свързани с нетекущи пасиви, като например облигации или собствен капитал, като например привилегировани акции. Сметката за собствения капитал, "Допълнителен платен капитал", се използва при записване на транзакции с гаранции.
Справедлива стойност на акции
По-голямата част от акциите са издадени, прикрепени към привилегировани акции или облигации. Варантите имат справедлива стойност, освен сигурността, към която са прикрепени. Изчисляването на справедливата стойност на заповедта се илюстрира със следния пример:
Корпорация А е издала облигация с 10 акции. Пазарната цена на всяка поръчка е $ 5. Справедливата стойност на варантите е равна на 50 щ.д. (една облигация е с 10 акции на стойност 5 долара на пазарна цена). На датата на емитирането, заповедта се записва по справедлива стойност чрез кредитиране на "APIC - стокови варанти" заедно с други приложими сметки, свързани с предпочитаните акции или облигации.
Упражняване или продажба на заповед за акции
Решението за продажба или упражняване на акция изисква анализ. Ако датата на изтичане на варант е няколко години, заповедта може да бъде продадена за над справедливата му стойност, ако има пазарни очаквания за покачване на цените на акциите през този период от време. Ако цената на упражняване е под пазарната цена на акцията, упражняването на заповедта веднага позволява на притежателя да придобие обикновени акции и да има право да получи дивиденти върху обикновените акции.
Въвеждане на дневник в датата на упражнението
Ако притежателят на варанта реши да изпълни заповедта, сметката "APIC - stock warrants" се дебитира за сумата на упражнените варанти и "Cash" се дебитира за сумата, платена от притежателя на варанта. „Общ запас“ се кредитира за броя на закупените акции, умножен по номиналната стойност на акцията (определена за стойност на акция) и „APIC - обща акция“ за излишъка, платена над номиналната стойност.
Представяне в баланса
Представянето на варанта, преди да бъде упражнено, е в раздела за собствения капитал на акционера в сметката "APIC - стокови варанти". сметки за собствен капитал “Общ запас” и “АПИК - Обща наличност” за стойността на закупените акции по номинал и над номинал.
