Консолидираните финансови отчети се състоят от отчета за доходите, баланса и отчетите за паричните потоци на дружеството-майка и дъщерните дружества, които са собственост или административен контрол. Когато изготвяте консолидирани финансови отчети, трябва да премахнете някои записи, за да избегнете дублиране или преувеличаване на финансовите данни. Такива вписвания включват междуотраслови покупки, продажби, финансиране и сделки с акции.
Основи на консолидираните финансови отчети
Бизнес, който притежава контролни дялови участия или мажоритарни бордови позиции в дъщерни дружества, трябва да изготвя консолидирани финансови отчети. Процесът на консолидация включва комбиниране на финансовите отчети на дружеството-майка с тези на дъщерните дружества. Изготвя отделни финансови отчети за компанията-майка и дъщерните дружества, преди да ги обобщи в един набор от финансова информация. След това можете да премахнете някои от вписванията в отделните финансови отчети, които не могат да бъдат включени в консолидираните финансови отчети.
Транзакции между отделните единици
Отменете продажбите, които се извършват в рамките на групата, защото те не се вземат предвид при генерирането на печалба.Такива продажби се третират като прехвърляне на запаси между магазини, притежавани от едно и също предприятие. Всъщност трябва да признаете, че прехвърлените елементи просто са сменили помещенията и не са собственост. Признаването на подобно вътрешнофирмено движение на стоки под продажби би увеличило консолидирания ви инвентар и ефективно би подценило цената на продажбите. Занижената цена на продажбите надценява печалбите. Цената на продажбите е разликата между затварящия запас и сумата на началния запас и покупките.
Вътрешногрупови активи и пасиви
Заличава се фактурите за задължения и вземания, дължащи се на вътрешногрупови сделки. Това е така, защото висящо плащане на една единица по същество е вземане на друга единица, собственост на същата организация. За да се елиминират вписванията за задължения и вземания по сметка, дебит и кредит съответно сумата в консолидираните задължения и консолидираните вземания. Поддържането на тези задължения и вземания в консолидирания финансов отчет би било толкова добро, колкото и твърдението, че групата се дължи на пари, ситуация, която е практически нереалистична.
Инвестиции между дружества
Премахване на междуфирмените инвестиции - т.е. акционерните дялове на компанията-майка в дъщерните дружества. Собствената структура на дружеството майка и дъщерните дружества се отчита в раздела за собствения капитал на отделния баланс на всяко предприятие. Това означава, че балансът на майка вече е заявил интересите си в дъщерните дружества и консолидирането на отчетените в балансите на дъщерните дружества интереси би било равносилно на дублиране. С други думи, собственият капитал на майка е представителен за собствения капитал на цялата група.
