Ако оперирате в производствена или търговска дейност, вероятно имате някакви рекламни места, които все още не са завършени или продадени. Този инвентар е актив за вашия бизнес, тъй като има стойност и ще се превърне в пари в бъдеще. Има няколко метода за оценяване на инвентара. Всеки метод има различно въздействие върху данъчната Ви сметка и ще определи колко здрав е вашият бизнес към купувачите, кредиторите и инвеститорите.
Какво представлява инвентаризацията?
Описът е всички стоки, които притежавате готови за продажба, които търговците на дребно наричат стоки, и суровините, използвани за производството на стоки. Суровините са непреработени материали, използвани за производството на стоки като брашно за хлебни изделия и алуминий и стомана за производство на автомобили. Той също така включва частично завършени и стоки в производство или незавършено производство, тъй като тези артикули ще станат готови продукти, предлагани за препродажба. Рекламните места са ключът към генерирането на приходи. Като такъв, той се класифицира като текущ актив в баланса на дружеството. Когато продавате материална единица, разходите се прехвърлят в категорията на продадените стоки в отчета за доходите.
Какво представлява стойността на запасите?
Стойността на инвентара е общата стойност на инвентара, изчислена в края на всеки отчетен период. Но това не е изчисление, което е изрязано и изсушено, тъй като можете да оцените инвентара си по различни начини. Основното правило е, че вписването в баланса трябва да отразява "стойността" на елементите на вашия бизнес.
В някои отрасли като продажбата на едро на дребно и производството, стойността може да бъде това, което сте платили за стоките. Например, може да се нуждаете от 30 винта, за да изработите мебел. Няма значение какво сте платили за тези винтове, тъй като цените на винтовете не засягат крайния ви продукт. Стойността на инвентара ви е сума, която сте платили.
Ситуацията щеше да е различна в, например, търговията на дребно с електроника. Да предположим, че вашият бизнес купува и продава смартфони и сте закупили сегашната си стока на смартфон на цена от $ 300 за единица. Ако производителят намали цената на едро до $ 250, тогава непродадените ви запаси вече не са на стойност $ 300. Състезателите вече могат да купуват и продават един и същ продукт по-евтино, а при равни други условия ще трябва да намалите цената на дребно или да бъдете подкопани от конкурентите. Отчитането на смартфоните на цена ще надхвърли стойността на рекламните Ви места. Консервативният подход тук би бил да оцените инвентара си при по-ниската стойност на разходите и текущата пазарна стойност.
Защо трябва да знаете стойността на запасите
Начинът, по който оценявате запасите в баланса си, определя вашия краен запас, който от своя страна определя цената на продадените стоки и следователно печалбата. Ето формулата за изчисляване на цената на продадените стоки:
(Начален инвентар) + (покупки на инвентар) - (завършващ инвентар) = Стойността на продадените стоки
Както виждате, колкото по-висок е крайният инвентар, толкова по-ниски са разходите за продажби. Това води до по-високи печалби (приходите минус себестойността на продадените стоки е равна на брутната печалба). Обратно, по-ниската оценка на запасите води до по-високи разходи за продажби и по-ниски печалби.
Освен въздействието върху финансовите Ви отчети, има и други причини, поради които трябва да знаете стойността на запасите на фирмата си:
Вземане на управленски решения
Задържането на голям обем запаси за дълго време обикновено не е благоприятно, тъй като вие ще понесете разходи за съхранение и рискувате да развалите и остарявате. Обратно, притежаването на твърде малко инвентар означава, че няма да можете бързо да изпълните търсенето на клиенти. Поддържането на инвентаризация в тесен прозорец за оценка ви позволява да достигнете сладкото място в размера на запасите, които държите. Като проследяват стойността на запасите, мениджърите могат също така да видят как текущите операции се натрупват срещу настоящите и исторически цени. Това може да помогне да се подкрепи вземането на решения относно цените на дребно.
BПродажби и покупки
Ако обмисляте дали да продадете фирмата си, цената на покупката трябва да включва сума за наличните Ви запаси. В най-добрия Ви интерес е да оцените инвентара колкото е възможно по-високо, за да постигнете възможно най-добрата продажна цена. И обратно, когато купувате бизнес, ще трябва да компенсирате собственика за непродадени рекламни места в целевия бизнес. Сега е в най-добрия Ви интерес да оцените инвентара колкото е възможно по-ниско. Разумен подход е да се извършват изчисления, като се използват различните методи за оценка и се използват най-високите / най-ниските оценки като отправна точка за преговори за цените.
Обезпечение за кредиторите
Инвентаризацията често може да се използва като обезпечение за кредит и се предава на заемодателя, ако бизнесът не е в състояние да изплати заема. Оценката на запасите ще определи колко можете да заемете. Целта ви тук е да покажете възможно най-високата стойност на инвентара. Можете да очаквате да заемете само процент от тази стойност.
Данъци
Службата за вътрешни приходи ви позволява да приспадате разходите за инвентаризация на вашата данъчна декларация. Можете да изберете да посочите точната цена (това, което сте платили за артикулите) или по-ниската цена и пазарна стойност. Съществуват различни методи за определяне на "себестойност" и всеки метод може да даде различна стойност на оценката. Това, от своя страна, се отразява на сумата, която можете да приспадне за данъчни цели.
Отчитане на стойността на запасите
Най-прецизният метод за оценка е да се идентифицират конкретни елементи в рекламните Ви места и да се добавят разходите за покупка на всеки елемент. Това е непрактично по очевидни причини, особено за производствените предприятия и тези, които обръщат много стоки. Ако не можете конкретно да посочите стойността на инвентара си, трябва да използвате или методите FIFO, LIFO, или среднопретеглените методи за оценка.
FIFO: Първо, Първо навън
Методът FIFO предполага, че първо използвате най-старите елементи от рекламните места. Това е полезен метод за оценка, когато инвентарът се състои от много идентични елементи, така че не е необходимо да проследявате всеки елемент поотделно: например, имате 10 000 еднакви тениски и 10 000 тениски с персонализиран печат. С FIFO разберете какви са разходите ви за продажби - това, което вече сте продали - по отношение на артикулите, които сте закупили най-рано. Материалните запаси се оценяват по най-новите стоки, които са най-скоро закупени.
Ето един пример. Да предположим, че Acme Inc. е купила 100 артикула през април на цена $ 1, 100 повече през юли на $ 2 и 100 повече през октомври при $ 3. През годината той продаде 150 артикула. Цената на Acme за продадените стоки ще бъде $ 200 - първите 100 артикула на всеки $ 1 ($ 100) и следващите 50 позиции на $ 2 ($ 100). Останалата част от нейните запаси, включваща 150 непродадени позиции, ще бъде оценена на 400 щ.д. при FIFO: (50 х $ 2) + (100 х $ 3) = 400 щ.д.
LIFO: Последно, Първо
LIFO е обратното на FIFO. Тук определяте цената на продажбите с цената на най-новите си продукти. Това означава, че рекламните Ви места се състоят от цената на закупените от вас продукти най-рано. Ако Acme използва LIFO вместо FIFO, оставащият му инвентар ще се основава на първите 150 позиции, които е купил за стойност от $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Сега цената на продадените стоки ще бъде значително по-висока от 400 долара. Това включва последните 100 продукта, които са закупили, които струват по 3 долара (общо $ 300) и 50 преди това, което струва по 2 долара (общо $ 100).
WAC: Средно претеглена цена
Методът на средните разходи използва средната цена на закупените позиции през отчетния период и я присвоява на всички непродадени запаси и продадените стоки. При WAC, средната покупна цена на Acme е $ 2. Цената на 150 продадени стоки е $ 300 (150 х $ 2). Стойността на рекламните места е $ 300 (150 х $ 2). Основното предимство на WAC е, че изглажда ценовите колебания. Въпреки това можете да го използвате само вътрешно. IRS не ви позволява да използвате WAC за оценка на инвентаризацията на данъчните Ви декларации.
Пример за стойността на рекламните места
За да видите как могат да се играят FIFO, LIFO и WAC, помислете за следния сценарий. Компанията ABC закупува 10 000 джаджи тази година. Той продава 7600 джаджа, което означава, че има 2400 джаджи, оставени като непродадени в края на годината.
ABC прави покупките на следните дати:
- Януари: 3 000 приспособления на 1,00 щ.д. на приспособление (обща стойност $ 3,000)
- Април: 3 000 приспособления на 1,25 щ.д. на приспособление (обща стойност $ 3,750)
- Юли: 4,000 джаджа на 1,10 щ.д. на притурка (обща стойност $ 4,400)
- Обща покупна цена: $ 11,150
Той продава 7,600 джаджи на следните дати:
- Февруари: 3,800 приспособления на $ 2.00 (обща цена $ 7,600)
- Август: 3,800 джаджи за $ 1.80 (обща цена $ 6,840)
- Общо продажби: $ 14,440
Ето напомняне за формулата за цената на продадените стоки:
(Начален инвентар) + (покупки на рекламни места) - (приключващ инвентар) = цена на продадените стоки.
При FIFO инвентаризацията се оценява на $ 2640 (2400 на $ 1.10). Стойността на продадените стоки (ако не се започне с инвентаризация) е $ 8,510 ($ 0 + $ 11 150 - $ 2640), а брутната печалба достига $ 5,930 ($ 14,440 - $ 8,510).
При LIFO рекламните места вече се оценяват на 2 400 долара (2400 x 1,00 долара). Цената на продадените стоки ще бъде $ 8 750 ($ 0 + $ 11 150 - $ 2400), което намалява брутната печалба до $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5,750).
При WAC средната цена на приспособление е $ 1.115 ($ 11,150 / 10,000). Инвентаризацията ще бъде оценена на $ 2676 (2400 х 1.115), а цената на продадените стоки ще бъде $ 8,474 (7,600 х $ 1.115). Това дава най-високата брутна печалба от $ 5,966.
Кой метод трябва да изберете?
За да оцените относителната стойност на FIFO спрямо LIFO, трябва да проверите дали разходите ви за инвентаризация се покачват или намаляват.
- Когато разходите нарастват, изберете LIFO за по-големи данъчни облекчения. В среда с нарастващи разходи, LIFO осигурява по-голямо намаление на разходите от данъците Ви, защото най-скъпите продукти (тези, които сте направили или закупили последно) са включени в цената на продадените стоки. Това води до по-високи разходи и по-ниски печалби. FIFO, напротив, ще даде най-висока оценка на запасите и брутна печалба.
- LIFO дава най-висока оценка на запасите и брутна печалба, когато разходите намаляват.
- FIFO обикновено дава най-точните разходи. Това е така, защото се позовава на най-скоро закупените артикули, което означава, че стойността на рекламните Ви места трябва да съответства на текущите цени. FIFO е стандартният метод за оценка на повечето компании по тази причина.
- WAC дава оценка, която много прилича на FIFO. Малко предприятия използват WAC, тъй като не са приети от данъчните власти.
Ключът тук е, че сте свободни да избирате какъвто и да е метод на оценка, който желаете, и е позволено да използвате един метод за данъчната си декларация, а друг - за финансовите отчети, изготвени за мениджъри и инвеститори. Както винаги, трябва да идентифицирате метода, който сте използвали във финансовите си отчети. Инвеститорите ще искат да видят обяснение, ако промените метода на оценяване от една година на следващата.
Това, което не можете да направите, е да прелистите между LIFO и FIFO върху данъчните си декларации, за да получите най-голямата сума за всяка година. Що се отнася до данъчните служби, трябва да използвате един и същ метод за оценка всяка година.
