Одитните твърдения и процедури позволяват на одитора да извършва дейности по тестване на вътрешния контрол, политиките или насоките на бизнес организацията и процесите на финансово отчитане. Твърденията се отнасят до тестове за финансови отчети и включват представяне и разкриване, съществуване или възникване, права и задължения, пълнота и оценка или разпределение. Одиторските процедури показват стъпки при тестване на вътрешния контрол и балансите на финансовите сметки.
Представяне и разкриване
Представянето гарантира, че финансовите отчети на бизнес предприятието се отчитат в съответствие с общоприетите счетоводни принципи и индустриалните стандарти. Точното представяне означава, че сметките се отчитат по специфичен начин във финансовите отчети - например краткосрочни и дългосрочни. Оповестяванията предоставят допълнителна информация на читателя на финансовите отчети.
Съществуване или възникване
Тестовете за съществуване проверяват дали актив или пасив могат да бъдат проверени физически. Например, одиторът може да провери наличието на материални запаси в складовете. Тестовете за събития биха могли да информират одитора за датата и мястото на извършване на бизнес транзакцията.
Права и задължения
Одиторът проверява дали дадено стопански субект има права върху своите активи - това, което притежава, или има правни задължения за задълженията си - какво дължи. Например, одиторът може да потвърди договор за облигация, за да потвърди дълга на компанията ABC.
пълнота
Пълнотата на финансовото отчитане означава, че финансовите отчети на бизнес субекта включват четири доклада: баланс, отчет за печалбата и загубата, отчет за паричните потоци и отчет за собствения капитал на акционерите.
Оценка или разпределение
Тестовете за оценка оценяват дали една корпорация правилно оценява своите активи или пасиви. Например, одиторът може да попита как компанията XYZ оценява своите недвижими имоти. Техниките за разпределение могат да се отнасят до начина, по който бизнес субект разпределя разходите за продукти, сегменти или времеви периоди.
Работна среда Знания
Одиторът разбира операционната среда на организацията, като чете корпоративни политики и насоки, ведомствени процедури и стандарти на ниво сегменти. Одиторът може също така да придобие такива знания чрез четене на публикации в индустрията, запитване от външни одитори и четене на доклади от предходни години.
Контролирайте знанията
Одиторът придобива знания за контролите, съществуващи в даден процес, или в разглежданата област, като обсъжда с различни експерти - като счетоводители, мениджъри по риска, данъчни специалисти и търговци. Например, одиторът може да поиска от управителя на риска да обясни процеса на изчисляване на цената на облигационния опция.
Контролно изпитване
Специалист по одита прилага общоприети стандарти за одит, за да гарантира, че вътрешният контрол, процесите и процедурите са "адекватни" и "ефективни". Адекватните контроли обясняват подробно стъпките, свързани с изпълнението на задачите и процесите на вземане на решения. Ефективният контрол правилно отстранява недостатъците.
Тестове на салда по сметки
Одиторът проверява баланса на сметките, когато контролната среда на стопанския субект не е адекватна или ефективна. Например, специалист по одита, който преглежда балансите на вземанията по застрахователните и комисионните премии, може да прецени дали сумите на премиите са изчислени правилно.
Тестове на данни за профила
Одиторът провежда подробни тестове на сметки и групи от сметки, за да гарантира, че салдата на индивидуалните сметки са съгласувани със салдата по финансовите отчети. Например, одиторът може да преразгледа сметките на отделните притежатели на полици, за да се увери, че сумата на тези сметки се съгласува със суми, отчетени в баланса на застрахователната компания.
