Рискът от финансовите отчети е присъщ както на външните, така и на вътрешните одитни дейности. Тя се позовава на възможността одиторите да не успеят да открият значителни грешки в счетоводен отчет след задълбочен преглед. Рискът от финансовите отчети произтича от пет твърдения за управление или предположения - представяне и разкриване, съществуване или възникване, права и задължения, пълнота и оценка или разпределение.
Представяне и разкриване
Твърденията на висшето ръководство за „представяне и разкриване“ в корпоративните финансови отчети са важни. "Представяне" показва реда, в който счетоводителят изброява позициите на финансовия отчет. Общоприетите счетоводни принципи (GAAP) в САЩ и международните стандарти за финансово отчитане (IFRS), препоръчват конкретни модели на представяне за всеки финансов отчет. Например, отчетът за паричните потоци трябва да посочва (в този ред): парични потоци от оперативна дейност, парични потоци от инвестиционни дейности и парични потоци от инвестиционни дейности. "Оповестяване" се отнася до важна информация, която ръководството може да пропусне във финансовите отчети и което може да накара фирмата да понесе загуби, произтичащи от съдебни спорове или регулаторни глоби.
Съществуване или възникване
Твърдението за „съществуване или възникване“ се отнася до оперативни операции. Казано по-просто, висшето ръководство потвърждава или потвърждава пред одитор, че съществуват позиции на финансовия отчет. Висшето ръководство също потвърждава, че сделките и вписванията в дневника, които съставляват салда по сметки, действително са настъпили. За да илюстрираме, да предположим, че балансът на компанията А показва $ 10 милиона в брой. Външният одитор проверява твърдението за "съществуване", като получава писмено потвърждение от банката за салдото по сметката на Дружеството.
Права и задължения
Твърденията за "права и задължения" се отнасят съответно до активи и пасиви. Един актив е икономически ресурс, който дадена компания притежава или в която може да има права на собственост в бъдеще. Одиторът гарантира, че фирмата има действителни права на собственост върху активите, в съответствие със законовите изисквания. Задължение се отнася или за дълг, който дружеството трябва да изплати, когато е дължимо, или за финансово задължение, което трябва да изпълни навреме. Одиторът също така гарантира, че корпоративните финансови задължения са точни.
пълнота
Одиторът проверява твърдението за "пълнота", като гарантира, че финансовите отчети, взети като цяло, са пълни. Пълен набор от финансови отчети включва баланс (или отчет за финансовото състояние), отчет за печалбата и загубата (известен още като отчет за приходите), отчет за паричните потоци и отчет за неразпределената печалба. Одиторът също така гарантира, че всеки финансов отчет показва всички съответни позиции: например, проверка на разходите, приходите, загубите и печалбите в отчета за печалбата и загубата.
Оценка или разпределение
Твърденията на висшето ръководство за „оценка или разпределение“ се отнасят предимно до предположенията за обезценяване на активите. Амортизацията на даден актив в счетоводно отношение означава да се разпредели разходите за няколко години. Фирма може да докладва неточни финансови данни, ако ръководителите на отдели поемат неправилни норми на амортизация. Това се дължи на факта, че амортизационните записи в дневника са разходи, които засягат отчета за доходите на корпорацията.
