За компании, които продават на кредит, вземанията могат да съставляват значителна част от баланса. Одиторът трябва да разбере как едно дружество може да обърка сметките за получаване, или по невнимание или умишлено, за да изрази становище без резерви относно финансовите отчети на дружеството. Обратно, като счетоводител е полезно да знаете какви са рисковете, така че да можете да откриете всякакви грешки, преди одиторът да ги направи.
Съществуване или случайност
Основен риск за вземанията е съществуването. Тъй като вземанията обикновено се състоят от съвкупност от много по-малки сметки, одиторът изпраща потвърждения на клиентите на предприятието, за да провери условията на плащане и валидността на дълга. Одиторите ще изпратят тези потвърждения под техен контрол и ще проследят всякакви подозрителни или невърнати потвърждения. За непотвърдени потвърждения ще бъдат извършени алтернативни процедури на съизмеримо ниво на риск. Алтернативните процедури могат да включват телефонна или факс кореспонденция и проверка на последващи касови бележки.
пълнота
Твърдението за пълнота се отнася до риска, че дружеството не е регистрирало всички вземания. Тъй като одиторът не може да тества записите на компанията за това, което не е там, CPA обикновено тества пълнотата, като разглежда транзакциите около датите на прекъсване на периода. Чрез оценка на процеса на продажби и придобиване на комфорт около способността на компанията да обработва сделките в подходящия период, рискът от твърдение за пълнота се намалява.
Права и задължения
Твърдението за правата се отнася до риска, че вземанията, дължими на дружеството, не са собственост на дружеството. Одиторът ще определи нивото на риск на това твърдение чрез изучаване и разбиране на бизнес модела и цикъла на приходите на компанията. След като одиторът притежава необходимите знания, той ще разработи специфични процедури, за да тества този риск, ако това е оправдано. Ако не, разбирането на цикъла на транзакциите може да даде на КПД комфорта, от който се нуждае.
Оценка или разпределение
Оценката на вземанията е основен риск за много компании. Като вземания, те трябва да се държат като нетна реализуема стойност, а компаниите трябва да направят оценка на събираемостта и да намалят салдото си с провизии за съмнителни сметки. Одиторът трябва да определи дали методологията на дружеството за оценката е разумна, както и да извърши одит на използваната информация, за да направи оценката. В компаниите, където това е значителна оценка на управлението, помощта може да бъде спорна между ръководството и одиторите.
Представяне и разкриване
Както международните, така и американските счетоводни стандарти имат специфични насоки относно представянето и оповестяването на салда на вземанията. Рискът при представянето е, че салдата в финансовите отчети и бележките под линия на дружеството не могат да представят справедливо балансите на дружеството. Обикновено както компанията, така и одиторът преминават през контролни списъци за финансовите отчети, за да анализират представянето и оповестяването на тези салда.
