Кредитът играе ключова роля в съвременните икономики. От бизнес корпорации и нестопански институции до правителства и потребители, голяма част от икономическата дейност е свързана с кредитиране. Финансова институция, като банка или застрахователна компания, която често се занимава с кредитни дейности, трябва да разработи провизии за загуби от кредити, за да отчете потенциалните просрочия.
Определено загуба на кредити
Кредитната загуба е загуба, която корпорацията понася поради кредитен риск. Тя произтича от неизпълнение или невъзможност на контрагента (бизнес партньор) да изпълни финансовите си задължения, когато те станат дължими. Бизнес партньорът може да бъде неизпълнен поради фалит или временни парични затруднения. Например, една инвестиционна банка отпуска 1 милион долара на компания за рафиниране на петрол, а кредитополучателят трябва да възстанови сумата в рамките на две години. След шест месеца фирмата не работи. Банката може да понесе $ 1 млн. Кредитни загуби, ако не е в състояние да събере сума в съда.
Лош дълг
Понякога корпоративният кредитен служител преглежда кредитите на клиентите и открива потенциални проблеми с ликвидността въз основа на закъснения в плащанията и състоянието на сметката. Служителят преглежда сметките, които са една година, шест месеца, три месеца и един просрочен месец. Сумите, които са над шест месеца просрочени, могат да се считат за просрочени и се отнасят към агенциите за събиране. Сумите, които са с просрочие между три и шест месеца, се считат за лош дълг.
Провизии за загуба на кредити
Финансовата компания анализира кредитния си портфейл и "осигурява" кредитните загуби. Осигуряването на загуба във финансовия или счетоводен аспект означава оценка на потенциалната загуба в резултат на неизпълнение и третиране на такава загуба като действителен разход. Например кредитен служител на кредитна карта отбелязва, че сметките с над 90 дни просрочие имат 50% шанс за възстановяване (събиране). Тези салда по сметките в портфейла на компанията възлизат на 1 млн. Долара. След това офицерът прави 500 000 долара провизия за кредитна загуба.
Отчитане на провизиите за загуба на кредити
За да запише кредитна загуба в размер на 500 000 долара, счетоводителят в кредитната компания дебитира сметката за разходи за лош дълг за 500 000 долара и той кредитира сметката за провизии за съмнителни позиции за същата сума. (Обезщетението за съмнителни позиции също се нарича корекция за съмнителни сметки и това е сметката, използвана за отчитане на провизиите за кредитни загуби.)
Значение на провизиите за загуби
Провизиите за кредитни загуби са ключов инструмент, който помага на висшето ръководство на финансовата институция да оцени качеството или възстановимостта на кредитния портфейл. Инвеститор, който иска да закупи акции на корпорация, също може да преразгледа нивата на провизиите за загуби, за да оцени как фирмата управлява своите кредитни споразумения, както и тенденциите в разходите за лоши дългове. Повишените нива на лошия дълг от един период в друг може да показват, че процесът на одобрение на кредита на фирмата е неадекватен.
