Най-висшето ръководство на компанията като цяло следи нивата на лошия дълг в корпоративните финансови отчети, за да гарантира, че оперативните разходи и загубите не надвишават бюджетните суми. Лошият дълг или общата сума на несъбираемите вземания на клиенти е оперативен разход. Корпоративен счетоводен мениджър отчита разходите за лош дълг по справедлива (пазарна) стойност.
Определен е лош дълг
Лош дълг показва сумите, които клиентите на корпорацията не могат да платят поради фалит или временни финансови проблеми. Общоприетите счетоводни принципи на САЩ или общоприети счетоводни принципи и международните стандарти за финансово отчитане или МСФО изискват от дружеството да оповестява сумите за лоши дългове във финансовите отчети. Комисията по ценни книжа и борси, или SEC, и съветът за надзор на счетоводството на публичните дружества, или PCAOB, също изискват от корпорация да посочи несъбираеми суми, ако те са значителни в сравнение със сумите на вземанията на компанията.
Кредитен риск и лош дълг
Кредитният риск е очакването за загуба, произтичащо от невъзможността на бизнес партньор (наричан още контрагент) да изпълни финансов ангажимент, когато той е дължим или погаси заем в срок. Кредитният риск и лошият дълг са взаимосвързани концепции, тъй като по-малко кредитоспособните клиенти като цяло са по-склонни към неизпълнение по фактури или заеми. Висшите корпоративни лидери обикновено създават адекватен и функционален контрол в системите за управление на кредитния риск, за да предотвратят значителни оперативни загуби поради неизпълнение от страна на контрагента.
Осигуряване на съмнителни дългове
Провизията за съмнителни или лоши дългове е практика за управление на кредитния риск, която помага на компанията да оцени вземанията и да оцени процента на лошия дълг. Този процес е от решаващо значение, защото лошият дълг е разход и като такъв намалява печалбите на компанията. Провизиите за несъбираеми вземания, известни също като провизии за съмнителни сметки, също оказват влияние върху пълния комплект финансови отчети на компанията, като баланс, отчет за доходите, отчет за паричните потоци и отчет за собствения капитал.
Експерт Insight
Ръководителите на отдели в бизнес единици за кредитен риск и продажби често въвеждат специалист за преглед на процедурите за управление на кредити и предоставят препоръки за подобрение. Например, мениджърът на сегменти може да наеме сертифициран счетоводител или CPA, за да преразгледа вътрешния контрол и да посъветва как фирмата може да ги подобри. КПД може да прилага общоприети одитиращи стандарти или GAAS, за да прецени дали тези проверки са адекватни и препоръчва коригиращи мерки.
Счетоводното отчитане на дълг за дълг
US GAAP и IFRS, както и правилата на PCAOB и SEC изискват от фирмата да записва лоши дългове и провизии за лоши дългове в края на период като месец или тримесечие. За да илюстрираме, мениджърът на риска в компания за кредитни карти смята, че фирмата трябва да регистрира 10 млн. Долара в несъбираеми позиции, защото клиентите подават заявления за обявяване в несъстоятелност или изпитва финансови затруднения. Корпоративният счетоводител дебитира по сметката за лош дълг в размер на 10 милиона долара и кредитите за провизии за съмнителни позиции са за същата сума.
