Резервът за лоши дългове се използва в метода на начисляване при начисляване за коригиране на очакваните загуби от неплащане на кредити или продажби на кредити. Тази корекция е необходима при счетоводното отчитане на начисляването, тъй като някои продажби на кредити ще се влошат, въпреки че приходите се отчитат в момента на продажбата, независимо от момента на получаване на паричните средства. Няма нужда от резерв за лош дълг в паричния метод на счетоводна отчетност, тъй като приходите се записват само при получаване на парични средства.
Общоприети счетоводни принципи (GAAP)
Касовото отчитане е привлекателно за много малки предприятия, тъй като е по-малко сложно и е допустим метод за вътрешна приходи при изчисляване на облагаемия доход. Въпреки това, касовото отчитане не е допустимо съгласно общоприетите счетоводни принципи (GAAP). Правилата за GAAP изискват използването на счетоводно отчитане на начисления. Съгласно GAAP, компаниите трябва да следват „общоприетите счетоводни принципи“ при изготвянето на финансовите отчети и когато дружеството се търгува публично, финансовите отчети трябва да бъдат одитирани от дипломирани експерт-счетоводители.
Правилата на GAAP за лош дълг
При счетоводното отчитане на текущо начисляване GAAP изисква тези приходи да се признават в момента на извършване на продажбата. GAAP също така изисква признаването на лоши дългове и приспадане от приходите през същия период, през който приходите са генерирани. Тъй като е невъзможно да се знае точно кои сметки ще се окажат лоши, съществуват три процедури за GAAP за оценка (прогнозиране) на обезщетението за лош дълг: методът на процента на продажбите на кредити, методът на застаряване на вземанията (вариант на предходното) и процентът на метода на крайните вземания. След като завършите изчислението, отчитате отчетените в баланса обезценки за лоши дългове като приспадане от вземанията.
Процент от общия метод на продажби на кредити
Това е исторически метод, основан на предишния опит на вашата компания с несъбрани сметки от продажби на кредити. Например, опитът ви от минали години показва, че 5% от общите ви кредитни продажби ще отидат лошо през всеки отчетен период. Съответно, бихте направили кредитен запис към вашия резерв за лош дълг в баланса си в края на периода, за да коригирате (намалите) баланса на вземанията си с 5%.
Метод за остаряване на вземанията
Застаряването предполага, че колкото по-дълго е изискуемо вземане, толкова по-голяма е вероятността тя да не бъде събрана. Този метод прилага процент по подразбиране за всяка възрастова група (например 30, 60 или 90 дни). Както и при метода на общите кредитни продажби, процентът се основава на исторически данни. Процентите обаче се прилагат за всяка възрастова група вместо за общите продажби на кредити.
Процент на метода на крайните вземания
Този метод изисква упражняване на преценка от вас, собственика на бизнеса или от вашия анализатор, след оценка на графика на неизплатените сметки в края на периода. Той разчита на вашите познания и оценка на неизплатените сметки, които вероятно ще се влошат. Вие изчислявате тази сума като процент от баланса на крайните ви вземания, което намалява салдото с една и съща сума.
Адекватност на резервите
Много консервативни собственици на бизнес предпочитат да поставят големи резерви, за да осигурят неочаквани отписвания. Този подход обаче може да бъде начин за подценяване на реалните печалби през периода, през който се натрупва прекомерният резерв. Независимо от процедурата по GAAP, която използвате за изчисляване на обезщетението за лош дълг, всички те изискват решението ви като собственик на бизнеса. Принципът на действие трябва да бъде „адекватност на резервите“.
