От време на време реалността на паричния поток може да диктува, че свързаните субекти дават заеми или да заемат един от друг. Счетоводното третиране, в най-основната си форма, трябва да отразява потока или контрола на паричните средства. С изключение на случаите, когато финансите са представени на консолидирана основа, всяка страна по сделката ще представи аванс по различен начин в своя баланс.
Контрол на пари в брой
На практика, властта да контролира паричните средства го определя като актив. В случай на авансово плащане към дъщерно дружество, предприятието, което получава паричните средства, е придобило актив, защото притежава разходната сила или способността да контролира начина на усвояване на привлечените парични средства. Получателят има и някакъв вид отговорност за погасяване, който може или не може да бъде документиран.
Класификация на активите
Противно на това, което може да изглежда като интуитивно, счетоводната класификация за парични средства, предоставени на дъщерно предприятие, се променя. Напредващата организация в някои отношения се е отказала от контрол или използване на конкретна сума парични средства или разходна мощност. Въпреки че авансовото плащане е за свързано лице, активът вече е придобил характеристиките на вземането. Активът е текущ, вероятно колекционерски и лесно измерен, но вече не е пари в брой, който може да бъде изразходван по друг начин.
Представяне на счетоводството
Тъй като паричните сметки на доставчика и получателя намаляват и нарастват съответно, по-важната класификация възниква при компенсирането на тези записи. От гледна точка на доставчика на парични средства, той вече е създал вземане, макар и дължимо от свързано лице. На свой ред, получателят на парите вече е създал сметка, която се изплаща или може би дори да бъде платима, в зависимост от характера и документацията на аванса.
Правилното представяне на счетоводството е важно, особено ако управленските решения се вземат самостоятелно от свързаните лица. Освен това кредиторите на предприятията се нуждаят от известна степен на прозрачност по отношение на индивидуалната ликвидност на свързаните предприятия.
Обобщение на ефектите
Когато финансовите отчети са изготвени на консолидирана основа, с един набор от отчети, описващи дейността на всички свързани предприятия, аванси на дъщерни дружества няма да бъдат представяни. Те ще бъдат коригирани чрез т.нар. "Премахване на записи" в процеса на консолидация.
Предварително консолидираният ефект на аванса обаче може да повлияе на „лицето“ на едно предприятие, което той представя на кредиторите, кредиторите, акционерите или други заинтересовани страни. Ръководството може да има причина да представи конкретен субект като "богат на парични средства", течен или тежък за активите. Обратно, може да има мотивация за представяне на неконсолидирана позиция на несигурност на паричните средства или ограничаване на активите.
Най-важното е, че причините за паричните аванси трябва да бъдат ясно разбрани. Движението на пари в брой между свързани лица без адекватна търговска цел следва да бъде предшественик за по-нататъшен анализ от заинтересованите страни.
