Нивото на влияние на инвеститора върху предприятието, в което се инвестира, е основният фактор, определящ метода, използван за отчитане на инвестициите в обикновени акции. Размерът на влиянието се отнася до степента на контрол, упражняван от дружеството, което купува акциите, над оперативни решения на дружеството, което е издало акциите.
Метод на разходите спрямо метода на собствения капитал
Нивото на влияние на инвеститора върху инвестираното предприятие определя как инвеститорът отчита инвестицията в капитала във финансовите отчети. Една от насоките, използвани за определяне на влиянието, е процентът на акциите с право на глас на инвестираното предприятие, които са собственост на инвеститора. Други индикатори за влияние включват представителство в Съвета на директорите, участие в процесите на разработване на политики, съществени междуфирмени транзакции, обмен на управленски персонал или техническа зависимост.
Метод на разходите
Според "Наръчника за данъчни кредити за възобновяема енергия", придобиването на по-малко от 20% от акциите на предприятието, в което се инвестира, се счита за твърде малка инвестиция, за да се предостави на инвеститора значително влияние върху инвестираното предприятие. В резултат на това тази инвестиция се отчита по метода на разходите. В този случай разходите по придобиването се дебитират по сметката за активи "Инвестиции в собствен капитал". Всички получени дивиденти се дебитират по сметката в брой и се кредитират в сметка „Приходи от дивиденти“. Следователно този доход не засяга балансовия баланс на инвестицията. Когато се инвестира в дялово участие, печалбата или загубата се признава в размера на разликата между цената на придобиване и продажната цена.
Метод на собствения капитал
"Наръчникът за данъчни кредити за възобновяема енергия" посочва, че придобиването на между 20 и 50 процента от акциите на предприятието, в което се инвестира, се счита за достатъчно голямо, за да даде на неконтролиращия инвеститор значително влияние върху инвестирания. Такъв неконтролиращ интерес предполага, че инвеститорът не притежава нито позиции в Съвета на директорите, нито ключови длъжности на служителите в предприятието, в което е инвестирано. Такава инвестиция се отчита от инвеститора чрез метода на собствения капитал. В този случай стойността на акциите периодично се коригира, за да се отчитат както дивидентите, така и печалбите или загубите на предприятието, в което е инвестирано. По този начин разходите по придобиването се дебитират по сметката на активите "Инвестиции в акции". От своя страна дивидентите се кредитират в сметката на капиталовите инвестиции, тъй като дивидентите се третират като частично връщане на първоначалната инвестиция. В резултат на това доходът от дивиденти влияе върху балансовия баланс на инвестицията. От своя страна делът на инвеститора в нетния доход на предприятието, в което е инвестирано, се дебитира от приходите от инвестиционна сметка.
Разлики между метода на разходите и метода на собствения капитал
За разлика от метода на собствения капитал, методът на себестойността отчита инвестициите, когато инвеститорът не е в състояние да упражнява контрол върху операциите на инвестирания. По метода на собствения капитал първоначалната инвестиция се отчита по цена на придобиване и тази инвестиция се увеличава или намалява периодично, за да се отчетат дивидентите и печалбите или загубите на предприятието, в което е инвестирано. За разлика от това, разходният метод отчита първоначалната инвестиция като дебит към инвестиционна сметка и дивидентите като кредит към сметка на приходите. За разлика от метода на собствения капитал, паричните разпределения по метода на разходите не оказват влияние върху балансовия баланс на инвестицията.
