В Съединените щати отговарящите на изискванията предприятия, които са избрали да бъдат облагани с данък съгласно подглава S от Кодекса за вътрешните приходи, са описани като S корпорации. Обикновено собствениците на S Корпорации плащат данък върху доходите или удръжките на S Corporation през годината, в която са получени, а при разпределението не се плаща данък. Съществуват обаче значителни изключения.
Основен
Много данъкоплатци смятат, че S Корпорациите са за предпочитане пред обикновените корпорации, тъй като избягват двойното данъчно облагане, което се случва, когато корпоративните приходи първо се облагат на корпоративно ниво, а след това на ниво индивидуален данък върху дохода, когато дивидентите се изплащат на акционерите. В S Corporation обикновено няма данъчно облагане на корпоративно ниво за федерални данъчни декларации. Приходите и удръжките на корпорацията вместо това са „преминали“ към отделните акционери и са докладвани за техните данъчни декларации.
основа
Основата на акционера в S Corporation се отнася до сумата пари, която акционер е допринесъл за корпорацията, плюс заеми за корпорацията. Когато корпорация без натрупани печалби и печалби (обикновено исторически печалби и загуби), разпределя пари или имущество на акционер над базата на акционера, размерът на разпределението над базата се облага за акционера като продажба на акциите на корпорацията., капиталова печалба.
пример
Да приемем, че данъкоплатец А прави вноска от 100 долара в капитала на S Corporation B. Впоследствие данъкоплатец А прави лично гарантиран заем от $ 50 на S Corporation B. Основата на данъкоплатеца А в S Corporation B сега е $ 150. Ако S Corporation B понастоящем разпредели $ 160 на данъкоплатеца A, $ 150 от дистрибуцията обикновено не се облагат с данъци; въпреки това, 10 долара, превишението на базата за разпределение, се облагат с данък за данъкоплатеца А като капиталова печалба.
Приходи и печалби
Когато корпорацията има исторически печалби и печалби, размерът на тези печалби и загуби се прибавя или изважда от базата при определяне на данъчната основа на дистрибуцията на S Corporation. Като цяло доходът, признат от S Corporation, се добавя към основата на акционера, а загубите, признати от S Corporation, се използват за намаляване на основата на акционера за определяне на облагаемата сума на разпределенията.
1120S K-1
Приходите и удръжките от S Corporation се докладват на акционера чрез Форма за вътрешни приходи, известна като 1120S K-1. Този формуляр може да бъде използван от акционера не само за изчисляване на облагаемата част от акционера на дейността на S Corporation, но може също така да се използва за проследяване на базисни позиции, включително неприспадащи се разходи, като например определени хранения и разходи за застраховка "Живот". Приложение 1120S K-1 не проследява цялата база на акционера, а акционерът може да се наложи да води независими записи.
