Това е неизбежна реалност, че не всички клиенти ще плащат по салда по сметките си. За да отчетат този загубен доход, предприятията отчитат периодично разход за лош дълг. Балансовият подход към лошите дългове изразява несъбираеми сметки като процент от вземанията. Разликата между текущото салдо за провизии за съмнителни сметки и сумата, изчислена с помощта на балансовия подход, е сумата на разходите за лоши вземания за периода.
Подход на баланса и отчет за доходите
Съществуват два основни метода за оценка на разходите за лош дълг. Първият е подходът за отчитане на доходите, който измерва лошия дълг като процент от продажбите. Вторият е подход на баланса, който измерва несъбираемостта като процент от крайните вземания. Съгласно подхода на баланса, компанията разглежда историческите данни и оценява какъв процент от вземанията е несъбираем. Например, ако компанията отписва средно $ 5,000 за година и приключва вземанията средно $ 1 милион, компанията оценява несъбираеми сметки на 5% от вземанията.
Остаряване на вземанията
Ако не искате просто да измервате дълга като процент от приключване на вземанията, можете да направите по-нюансирано изчисление чрез остаряването на вземанията. Това все още е балансов подход към разходите за лоши дългове, но вземанията първо се уточняват по възраст и след това се определят проценти. Логиката е, че клиент със стар дълг е по-вероятно да бъде неизпълнен, отколкото клиент с нов дълг. За да се обясни това, бизнесът поставя по-голяма вероятност за несъбиране на по-старите дългове. Например, бизнес може да определи 5% вероятност за неизпълнение на задължения, които са под 90 дни и 10% за дългове, по-стари от 90 дни.
Помощ за съмнителни сметки
При резервиране на разходи за лош дълг, втората половина на счетоводната статия е противоположна сметка, наречена провизия за съмнителни сметки. Този баланс по тази сметка намалява нетната стойност на вземанията. Например, ако даден бизнес има $ 500,000 в приходни сметки и обезщетение за съмнителни сметки от $ 20,000, то има $ 480,000 в нетните вземания.
Провизията за съмнителни сметки е значима, когато се използва балансовия подход за изчисляване на лошия дълг. Това е така, защото балансовият подход изчислява каква трябва да бъде обезценката за съмнителни сметки, а не непременно самият разход за лош дълг. Например, ако една компания изчислява, че несъбираемите сметки трябва да бъдат 20 000 долара по подхода на баланса и ако понастоящем провизията за съмнителни сметки е 8 000 щатски долара, 12 000 щ.д.
Въвеждане на дневник
Дневникът, в който се записват лошите задължения, е дебит за разходи по лош кредит и кредитен резерв за съмнителни сметки. Да кажем, че една компания оценява лошия дълг на 5% от вземанията. Балансът на вземанията е 1 милион долара, така че надбавката за съмнителни сметки трябва да бъде $ 50,000. Надбавката за съмнителни сметки все още има останали 9 000 долара от него миналата година, така че компанията дебитира разходите за лош дълг за 41 000 долара и кредити за несъбираеми сметки за 41 000 долара. Така общият баланс на несъбираемите сметки достига 50 000 долара.
