Как да използвате метода на GAAP за помощ

Без значение колко внимателен е всеки бизнес в отпускането на кредит, винаги ще има някои клиенти, които няма да си плащат сметките. Този дълг трябва да бъде отписан от предприятието като загуба и намаление на нейните вземания и като допълнителен разход, тъй като дългът няма да бъде събран. Методът на квоти за общоприети счетоводни принципи (GAAP) позволява на компаниите да оценяват и отписват лошите си задължения. Според Майкъл Денис, MBA, CBF, „По метода на обезщетенията лошите вземания се оценяват и отчитат, за да се сравнят приходите и разходите през даден период - отговарящи на принципа на съвпадение.“

Използвайте метода на приспадане по общоприети счетоводни принципи, базиран на процент от продажбите, за да оцените сумата на лошия дълг, която ще бъде несъбираема през текущата финансова година. Този подход за отчитане на доходите е много лесен за изчисляване. Вземете продажбите на компанията за текущата година и умножете тази цифра с историческия процент на несъбираемия дълг на фирмата. Например, да приемем, че продажбите на компанията през текущата година са равни на $ 2,500,000, а историческата му средна стойност за несъбираеми сметки за лош дълг е 3% от общите продажби на година. След това ще умножите продажбите за текущата година с очакваната сума на несъбираемия дълг: $ 2,500,000 x 3% = $ 75,000.

Оценете сумата на лошите задължения за текущата финансова година, като използвате процент от общите вземания. Това е подходът на баланса. Някои компании приемат, че определен исторически или индустриален процент на несъбираеми вземания ще бъде несъбираем. Ако една компания осъзнае, че исторически не е успяла да събере 6 на сто от неуредените си вземания, тя ще използва и този процент за текущата година. Например, ако текущите вземания на една компания възлизат на 425 000 щ.д., а историческата средна стойност на несъбираемия лош дълг е 6%, то фирмата ще умножи текущите вземания с историческата средна стойност на несъбираемия лош дълг: 6% x 425 000 $ = 25 000 щ.д.

Използвайте метода на анализ на застаряването на вземанията (известен също като подход на баланса), за да прецените колко щеден ще бъде несъбираем през текущата финансова година. Този метод на отчитане по GAAP се счита за по-сложен и точен, отколкото подходът на процента на вземанията. При този метод на отпускане на обезщетения дружеството прилага различни проценти на базата на предишен опит за различни категории стареене. Например, една компания приема следното: 0-30 дни просрочени текущи сметки за вземания = 50 000 долара, а историческата средна стойност за несъбираемия дълг за този период е 5 процента. Тогава сумата на несъбираемия дълг за този период ще бъде $ 2,500: $ 50,000 x 5% = $ 2,500. За сметки, които са с просрочени 31-60 дни с текущи сметки за вземания = 40 000 щатски долара и историческата средна стойност за несъбираемия дълг за този период е 5 процента, тогава сумата на несъбираемия дълг за този период ще бъде $ 2,000: $ 40,000 x 5% = $ 2,000. За сметки, които са с просрочие от 61-90 дни (текущи вземания = 2,650 долара, а историческата средна стойност за несъбираемия дълг за този период е 10 процента, тогава сумата на несъбираемия дълг за този период ще бъде $ 265: $ 2,650 x 10% = $ 265. Общата прогнозна сума за несъбираемия лош дълг за текущата година ще бъде $ 4,765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4,765.

Запишете разчета за очакваните несъбираеми сметки. Това са очакваните несъбираеми вземания за текущата година. Дружеството ще установи свързаната с това обезщетение за несъбираеми сметки (тази сметка на актива ще компенсира баланса на вземанията) в книга.След като компанията оцени размера на лошия дълг, който няма да може да събере за текущата година, като използва процента на продажбите, процента на вземанията или метода на застаряването на вземанията, компанията трябва да регистрира тази информация в списание. Компанията просто ще вземе оценените лоши дългове и ще дебитира сумата на разходите за несъбираеми сметки и ще кредитира обезценката за несъбираеми сметки. Да предположим например, че компанията е преценила, че няма да може да събере $ 10,000, дължими за текущата година; записът в дневника ще изглежда така:

Разход за несъбираеми профили - 10 000 щ.д. (дебит)

Обезщетение за несъбираеми сметки - $ 10,000 (Кредит).

Отписване на индивидуална сметка, която се счита за несъбираема. Веднъж щом едно дружество е доказало, че определено няма да може да събере парите, дължими от отделен длъжник, то ще трябва да отпише сумата, дължима в едно списание. В този случай сумата, която трябва да бъде отписана, не е оценка, но е доказано, че е несъбираема. Компанията ще кредитира обезщетенията за несъбираеми сметки и ще дебитира вземанията. Например, ако определен длъжник дължи 1 500 долара и не може да го изплати през текущата финансова година, записът в дневника ще изглежда така:

Надбавка за несъбираеми профили - 1 500 щ.д. (дебит)

Вземания - 1 500 щ.д. (кредит).

Този запис за отписване намалява както провизиите за несъбираеми сметки, така и свързаните с тях вземания по сметки и не оказва влияние върху отчета за доходите. Той също така не оказва влияние върху нетната реализирана стойност (NRV) на вземанията - сумата на парите, която се счита за събираема, след като една компания е оценила колко пари ще бъдат несъбираеми: вземания = оценени несъбираеми лоши дългове. Например, ако сметките са в размер на 200 000 щатски долара и надбавката за несъбираеми сметки = 20 000 щатски долара преди отписването, то НРВ ще бъде $ 180,000: $ 200,000 - $ 20,000 = $ 180,000. Ако тогава бяха отписани 1500 долара като несъбираеми, тогава NRV все още щеше да бъде $ 180,000, защото компанията ще намали двете вземания с $ 1,500 ($ 200,000 - $ 1500 = $ 198,500) и обезщетението за несъбираеми сметки от $ 1,500 ($ 20,000 - $ 1500 = $ 18,500; $ 18,500 = $ 180,000).

Обратното въвеждане на отписване, ако пълният или част от отписания дълг е възстановен и регистрира събраните парични средства. Понякога една компания е в състояние да събира по сметка, която преди това е била отписана. В този случай трябва да се запише запис, за да се покаже възстановяването. Този процес включва две стъпки: (1) Обратното въвеждане на отписване и (2) записване на паричните средства по сметката. Например, ако бяха събрани 1000 щатски долара при предишно отписване, тогава дружеството щеше да обърне записа, записан по време на отписването. В този случай ще бъдат кредитирани вземания по сметки и ще се дебитира обезщетение за несъбираеми сметки:

Вземания по сметка - $ 1,000 (дебит)

Обезщетение за несъбираеми сметки - $ 1,000 (Кредит).

След това компанията ще записва парите, които е събрала, като дебитира парични средства и кредитни сметки.

Парични средства - вземания от 1 000 щ.д. (дебитни) - $ 1,000 (кредит)

В тези записи може да изглежда, че надбавката за несъбираеми сметки се увеличава, но се приема, че друга сметка може да се окаже несъбираема в бъдеще, така че общата оценка за несъбираеми лоши дългове ще остане същата.

Съвети

За да се сведат до минимум загубите, една компания трябва да предостави кредит само след като са получени и анализирани подходящи референции и кредитни резултати.