За правилното отчитане на лихвените суапове е важно да се разбере, че те се считат за деривати за счетоводни цели. Като дериват, тяхната стойност се движи нагоре и надолу, тъй като стойността на различен актив или пасив се движи нагоре и надолу. Счетоводното третиране на лихвените суапове се управлява от ASC 815, който е изготвен от Съвета по финансови счетоводни стандарти в САЩ. Този стандарт е бил SFAS 133. Счетоводното третиране на лихвен суап зависи от това дали се квалифицира като хеджиране.
Сметка за размяна
Определете дали лихвеният суап се квалифицира като хедж. Ако суапът е извършен, за да се спекулира с движението на лихвените проценти и не е структуриран да хеджира специфичния риск на друг актив или пасив на дружеството, тогава той не се класифицира.
Стойността на суапа на всеки отчетен период се използва, като се използват текущи пазарни данни и цени, и се отразяват всякакви промени в стойността му нагоре или надолу във финансовите отчети на компанията.
Тествайте промените в стойността на суапа в сравнение с промените в стойността на актив или пасив, които суапът е бил извършен за хеджиране. Ако корелацията е много висока, например 0,75 или по-висока, тогава суапът трябва да се квалифицира като хеджиране на паричен поток. Например, суапът може да осигури парични потоци към компанията, които се увеличават, ако лихвените проценти се увеличат. Това може да се използва за хеджиране на риска от по-високи лихвени такси за дълг, който компанията може да има с плаващи или регулируеми лихвени проценти.
Да се признават промените в стойността на суапа в раздела „Друг всеобхватен доход“ на баланса на дружеството всеки отчетен период.
Да се признаят паричните потоци от суапа, тъй като те се получават, когато се извършват плащания на лихви за дълговия инструмент, който е хеджиран.
Намалете стойността на суапа в баланса на компанията всеки период, когато той се приближава до падежа. Стойността му ще бъде нула, когато се развие.
