Мениджърите признават, че е невъзможно да се постигнат точно бюджетни прогнози, като например целеви печалби. Отклонението е разликата между действителните цифри и бюджетните прогнози. Дисперсията от режийни разходи се дължи на разликите между действителните отклонения в режима и бюджетните или абсорбираните вариации. Действителните режийни разлики са тези, които са направени и могат да бъдат известни в края на определен отчетен период след изготвянето на отчетите. Погълнатите режийни разходи са режийни разходи, начислени на продукт, въз основа на предварително определена ставка, която е стандартната скорост на усвояване.
Фиксирана дисперсия на обема на режима
Той измерва разликата между предвиденото в бюджета и действителното ниво на активност, оценена по стандартните фиксирани разходи за единица. Фиксираната дисперсия на общите разходи се получава чрез изваждане на действителните единици, произведени от бюджетните единици и след това умножаване на резултата със стандартните фиксирани разходи за единица. Стандартните фиксирани разходи за единица се получават чрез разделяне на определените от бюджета фиксирани режийни от предвиденото в бюджета производство. Тя може също да бъде получена чрез изваждане на действителните часове, направени в производството, от бюджетните часове и след това умножаване на резултата със стандартните фиксирани разходи за час. Дисперсията може да бъде благоприятна или неблагоприятна. Това е благоприятно, когато действителните произведени единици са повече от бюджетните единици и са неблагоприятни, когато броят на произведените единици е по-малък от предвидения в бюджета.
Разлика от режийни разходи
Това е разликата между предвидените в бюджета фиксирани разходи и действителните постоянни разходи. Тя възниква поради промени в цената на фиксираните режийни през периода. Отклонението на фиксираните режийни разходи се изчислява чрез изваждане на реалните фиксирани разходи от предвидените за бюджета фиксирани разходи. Тя може да бъде благоприятна, когато предвидените в бюджета фиксирани разходи са по-малки от действителните постоянни режийни или неблагоприятни, когато действителните разходи са повече от предвидените в бюджета.
Отклонение от режима на променлива ефективност
Това е разликата между действителните и бюджетните променливи режийни разходи, които произтичат от неефективното използване на непреки материали и непряка работна ръка. Разликата в променливата ефективност на режима се изчислява чрез изваждане на стандартните бюджетни часове от действително направените часове и след това умножаване на резултата със стандартната променлива ставка. Резултатът от благоприятното отклонение е, когато действителното използвано време е по-малко от предвиденото в бюджета, а неблагоприятното отклонение е резултат от използването на повече часове от предвиденото в бюджета.
Променлива дисперсия на режийните разходи
Това сравнява действителните променливи разходи за производството, постигнато с бюджета. Тя възниква поради спад или увеличение на режийните разходи поради неочаквани промени в цените, ефективност или неефективност при използването на променливите режийни разходи, неточни оценки на една или повече позиции, които съдържат променливи режийни разходи и неадекватно контролиране на общите разходи. Тя се изчислява чрез приспадане на действителните променливи режийни разходи, произтичащи от продукт на стандартна променлива ставка и действително направени часове.
