AS2 и AS5 са одиторски стандарти, приети от Комисията за сигурност и обмен. Одитният стандарт № 5 замени Одитен стандарт № 2 през 2007 г. И двата са свързани с раздел 404 от Закона за Сарбейнс-Оксли, който е докладван от ръководството и външните одитори за вътрешния контрол на бизнеса. Целта на внедряването на AS5 беше да се подобрят проблемите и да се подобрят стандартите на AS2.
Оценка на риска
Една от най-важните разлики между AS2 и AS5 е, че AS5 включва много по-задълбочено оценяване на риска от AS2. Например, вместо да се поставя акцент главно върху предписания фокус на одитора, както е AS2, AS5 използва фокусиран на принципите. Анализът на риска започва на нива на финансовите отчети и има подчертан подход към контролите на ниво организация. Освен това AS5 се фокусира върху повишаване на осведомеността за измами и измами.
Процедурни различия
AS5 се стреми да намали или елиминира ненужните процедури и разходи, особено за малки публични компании с пазарна капитализация, по-малка или равна на 75 милиона долара. AS5 също така насърчава одиторите да посочват и използват работата на другите. Това позволява по-голяма степен на контрол на риска и управление на риска. В сравнение с AS2, AS5 подчертава повишената осведоменост за вътрешния контрол и изостава от фокусирането върху финансовата отчетност. AS5 също използва рационализирана, рамкова система за единен одит.
Промени в условията
AS5 измени определенията на някои термини. Например, "съществена слабост" по AS5 означава "разумна възможност, че съществени отклонения няма да бъдат предотвратени или открити навреме". Друг термин, който се промени, е "значителен недостатък". Под AS5 това означава "по-малко тежка от материална слабост, но достатъчно важна, за да заслужава внимание;" при AS5 обаче от компаниите не се изисква да търсят значителни недостатъци. Когато обаче се установи тежестта на дефицита, тя трябва да бъде оценена.
Други разлики
При AS5 ролята и процесът на оценката на ръководството се променят. AS5 се стреми да подчертае подхода отгоре надолу за планиране на одита. Друга голяма разлика е свързана с разбирането на материалната слабост. При AS2 материалната слабост до голяма степен се основава на осем различни силни показателя. Това накара някои одитори да се съсредоточат изключително върху тези показатели, дори и когато реалната материална слабост не винаги беше налице. AS5 просто използва термина „показатели“ и отбелязва, че наличието на тези показатели не винаги е основание за неуспех на вътрешния контрол. Тази система има за цел одиторите да използват собствената си преценка, за да определят дали показателите предизвикват съществена слабост.
