Всички предприятия са задължени от Службата за вътрешни приходи да докладват своите приходи и разходи и да плащат своите бизнес данъци годишно. Също така от закона се изисква да водят точни счетоводни документи. Правителството обаче осъзнава, че някои бизнес разходи са дългосрочни и достатъчно големи, че бизнесът може да използва някои данъчни облекчения от правителството, като отчита тези разходи за по-дълъг период от време от една година. За да постигне това, данъчните служби одобриха счетоводна техника, наречена метод на специфичния интерес.
Счетоводство
Има два основни счетоводни метода, които фирмите трябва да следват: действителни или начислени. Действителните счетоводни отчети всъщност са били изплатени на или от компанията. Счетоводството на базата на текущо начисляване, обаче, отчита парите, които са обещани на компанията (например за продажби, които са направени на клиенти, но не са платени за още) и пари, които се дължат от компанията (например неизплатени сметки), но все още не са платени. Когато става въпрос за отчитане на капиталови разходи като заеми, съществува трета възможност за отчитане на лихвите по кредитите: методът на специфичния лихвен процент.
Превръщане
Фирмите често получават дългосрочни заеми за покриване на разходи за продукти като строителството. Заемът се счита за дългосрочен пасив, а дружеството трябва да изплати главницата по кредита, както и лихвите по кредита. Когато разходът се капитализира, той се отчита и отчита за дълъг период от време. Компаниите обикновено искат да капитализират разходите си, за да не изглеждат внезапно да намалят печалбите си за своите акционери или да покажат малка или никаква печалба в баланса си за дадена година. Заемите могат да се капитализират в продължение на много години, като големите разходи се разпределят в много по-малки части.
Фактически платен лихвен процент
Действителният интерес, който една компания плаща на заеми, не е непременно същата сума, която компанията отчита за данъците си, тъй като компанията има възможност да капитализира лихвите по кредита. Например, вземете компания, която наема изпълнител, за да построи нова сграда. Строителството започва на 1 януари 2010 г. и приключва 18 месеца по-късно, на 30 юни 2011 г. Да приемем, че компанията прави три плащания към изпълнителя през 2010 г.: $ 500,000 на 5 януари, $ 400,000 на 30 март и $ 600,000 на септември. 30. Следователно плащанията за годината възлизат на 1.5 милиона долара. Компанията получи кредит за строеж от 1 милион долара с лихвен процент от 8% на 3 януари 2010 г., а също така има и две други дългосрочни лихвени прописки от 2 милиона долара и 4 милиона долара, носещи 6 процента и 12 процента лихвени проценти., съответно. Така през 2010 г. компанията носи 7 милиона долара дълг, за който трябва да плати на различните притежатели на заеми общо $ 680,000 ($ 80,000 за $ 1 милион строителен заем при 8%, плюс $ 120,000 за 2 милиона долара по 6%, плюс 420 000 долара за бележка от 4 милиона долара при 12 процента).
Изчислена декларирана лихва (метод за специфични лихви)
Ако дружеството използва метода на лихвения процент за капитализиране на лихвата за заема, той ще изчисли разходите само за месеците, през които са направени разходите, и следователно ще има дълг. Освен това, той просто ще използва 8-процентния лихвен процент по кредита за строителство, за да изчисли лихвата. Продължавайки с примера, първото плащане на контрагента в размер на $ 500,000 бе направено в началото на януари, така че компанията ще докладва пълната сума ($ 500,000) за данъчната си декларация. Второто плащане на 30 март за 400 000 долара е съществувало само девет месеца от годината, така че компанията ще докладва плащането за 300 000 долара вместо това (9/12 от 400 000 долара). Третото плащане на 30 септември за $ 600,000 ще бъде отчетено като $ 150,000, тъй като е било направено, когато са останали само три месеца през годината (3/12 от $ 600,000). С други думи, въпреки че компанията плати на изпълнителя 1,5 милиона долара през 2010 г., тя ще докладва, че вместо това е платила на изпълнителя 950 000 долара (500 000 долара плюс 300 000 долара плюс 150 000 долара). Освен това, тъй като капитализира лихвите по кредита чрез метода на специфичните лихвени проценти, той ще докладва, че е платил 76 000 долара лихва през 2010 г. (950 000 пъти 8%), а не 680 000 долара лихва, която действително е платила на притежателите на кредита.
Отчитането на по-ниски разходи чрез капитализирането им изглежда по-добре в баланса на компанията и се одобрява от IRS, като се приема, че компанията използва подходящи техники за отчитане на капитализацията.
