В доклад, представен от Асоциацията на сертифицираните изпитващи за измама, се отбелязва важността на управлението на компанията да постави "етичен пример (или тон)" за своите служители. Фокусирането само върху долния ред може да сигнализира на служителите, че всичко, което преследва тази цел, е приемливо поведение.
значение
Целостта на управлението е "тонът на върха", отношението на мениджмънта към вътрешния контрол и примерът, който техните нагласи определят за служителите, които седят по-ниско в корпоративната йерархия. Липсата на интегритет на управлението представлява риск, че мениджърът ще присвои активите или финансовия отчет на играта в преследване на по-голям бонус. Тонът на върха може също да даде сигнал на служителите, че е обичайно да се правят такива неща и че те сами могат и трябва да го правят.
история
През 1987 г. докладът на Националния комитет за измамна финансова отчетност, често известен като Комисия Treadway, подчертава значението на целостта на управлението. Подобряването на целостта на управлението беше една от ключовите й препоръки за намаляване на риска от измамна финансова отчетност. На практика това означава, че мениджърите и външните одитори трябва да разгледат структурата на бонусите на организацията, за да гарантират, че бонусите не дават неправомерно влияние върху начина, по който се отчитат продажбите. Натискът за постигане на целите и очакванията на анализаторите биха могли също да доведат до измамна финансова отчетност, според Асоциацията на сертифицираните изпитващи за измами.
теории
Одиторите смятат, че отношението на ръководството към финансовия контрол може да определи етичния тон на организацията. Според ACFE, "Служителите обръщат голямо внимание на поведението и действията на техните шефове, и те следват своя принос. Накратко, служителите ще правят това, за което свидетелстват техните шефове." Раздел 404 от Закона Sarbanes-Oxley изисква от одиторите да докладват за вътрешния контрол на фирмата, включително за целостта на управлението
Съображенията
Въпреки работата и препоръките на Комисията Treadway, етичните пропуски на ръководството продължават да създават култура на измами в много фирми. Bernard Ebbers, изпълнителен директор на MCI / WorldCom, бе осъден на 25 години затвор за ролята си в масовата счетоводна измама. Но служител на по-ниско ниво, старши мениджър на сметки Walt Pavlo, бе осъден на 41 месеца затвор за фалшифициране на счетоводните документи. Павло каза на следователите, че е изпитвал огромен натиск от страна на началниците си за постигане на финансови цели.
Експерт Insight
Според статия в "Одит": A Journal of Theory and Practice, одиторите могат например да отстраняват фирми, за които се подозира, че притежават ниска цялост на управлението, като ефективно отказват да работят за тях. Когато в миналото фирмите са представили неправилни финансови отчети, е вероятно одиторите да открият други грешки в хода на одита. В по-малка степен, оценката на почтеността на ръководството може също да помогне да се обясни откриването на неточности в хода на одита. Тоест, когато одиторите са подозрителни, те могат да изглеждат по-близо до информацията, предоставена от ръководството.
