GAAP е набор от общоприети счетоводни принципи, използвани от предприятията в САЩ. Всички публични компании са упълномощени от Комисията за ценни книжа и борси (SEC) да използват GAAP, въпреки че GAAP не е записана в американското законодателство. Правната амортизация, съгласно GAAP, е стандартна счетоводна процедура при изчисляване на корпоративните финансови отчети за целите на одита. Въпреки това, за данъчни цели, IRS изисква компаниите да следват модифицираната система за ускорено възстановяване на разходите (MACRS), когато изчисляват амортизацията на активите, в резултат на което напълно амортизиран актив води до балансова стойност нула.
История на амортизационното счетоводство
Съветът по финансово-счетоводни стандарти (FASB), структуриран през 1973 г. с одитори, които играят основна роля при създаването на счетоводни принципи, е авторитетът при създаването на GAAP за бизнеса в САЩ. През 1986 г. MACRS (произнася се като "създатели") заменя Ускорената система за възстановяване на разходите (ACRS), създадена през 1981 г. по силата на Закона за данъците за възстановяване на икономиката на президента Рейгън. MACRS е нова философия за амортизация за целите на данъчното облагане, която игнорира "полезния живот" и "спасителната стойност", традиционно свързани с оценките на собствеността по ACRS и GAAP. Това просто илюстрира разликата между счетоводството по GAAP, което се фокусира върху оценката на компанията спрямо определянето на данъчното задължение на компанията, което е целта на MACRS.
Права амортизация
Според IRS, амортизацията е надбавка за приспадане на данък върху доходите, която предоставя на данъкоплатците възможността да възстановят разходите за даден имот и се основава на "годишна надбавка за износване, влошаване или остаряване на имота". Повечето видове материални вещи (с изключение на земя), включително сгради, мебели, машини и оборудване, се амортизират. Амортизируемото нематериално имущество включва патенти, авторски права и софтуер. При линейни методи стойността на имота се амортизира при постоянна стойност на долара на година през очакваната продължителност на живота.
Модифицирана ускорена система за възстановяване на разходите (MACRS)
Моделът на амортизация на МАСРС се използва за изчисляване на бизнес подоходните данъци и не за определяне на стойността на дадено дружество. При този режим на амортизация изчислението на амортизацията на активите се основава на разпределена формула, при която класовете активи са обозначени като продължителност на живота, като автомобили и леки камиони, чийто полезен жизнен цикъл е 5 години. След това се определя определена процентна амортизационна надбавка за всяка година, както е посочено в амортизационните таблици на MACRS. Тази формула амортизира актива до нула, без да има остатъчна или "спасена" стойност, свързана с актива. Например, компания, която придобива актив за $ 250,000, може, съгласно правилата на GAAP, да определи актива за остатъчна стойност от $ 50,000 след амортизацията. Въпреки това, правилата на IRS при MACRS приемат, че остатъчната стойност е $ 0.00.
GAAP спрямо амортизацията на IRS
Основната разлика между GAAP и изчисленията за амортизационното данъчно облагане на IRS е, че MACRS се изисква от IRS, докато GAAP се изисква от правителствени агенции като SEC за целите на одита, тъй като осигурява стандартно измерване. За целите на одита, правилата на линейната амортизация се изискват съгласно правилата на GAAP. Други различия са, че по силата на МАСРС, компанията е в състояние да обезцени по-голяма част от капиталовите разходи, като инсталации, оборудване и машини, в ранните години на живота на имота. Като има предвид, че правилата на GAAP при линейни методи за амортизация не достигат MACRS до четвъртата година от 5-годишния амортизационен цикъл. И накрая, при определени обстоятелства малките предприятия могат да амортизират напълно покупките на оборудване през първата година.
