Одитите могат да бъдат под различни форми, но те обикновено следват изпитани счетоводни практики. В началото, одиторите разглеждат записите на компанията, за да идентифицират проблемни области, в които съществува потенциална възможност за съществени отклонения във финансовите отчети. Одиторите проверяват твърденията на ръководството, като използват редица одиторски процедури.
Съвети
-
Одиторските процедури включват гарантиране, проследяване, наблюдение, проверка на материални активи, потвърждаване, преизчисляване и използване на аналитични процедури.
Каква е целта на одита?
Целта на одита е да предостави независимо мнение за точността и справедливостта на финансовите отчети, процесите и процедурите на дадено дружество. Той потвърждава, че записите са изготвени в съответствие с правилните счетоводни процедури, като общоприетите счетоводни принципи, и отчита всички изключения.
Обективният анализ на финансовите отчети дава възможност на ръководството, инвеститорите, кредиторите и кредиторите да имат повече доверие в истинността и надеждността на отчетите на компанията.
Крайният резултат е да се даде безпристрастно мнение относно валидността на финансовите отчети на дружеството и да се даде разумна увереност, че финансовите отчети не съдържат съществени неточности.
Какви са целите на одита?
Основните цели на одита са следните:
- Проучете точността на вътрешния контрол.
- Проверете математическата коректност на сметките и салдата.
- Проверка на автентичността на транзакциите.
- Гарантиране на правилната класификация на капитала и приходите.
- Проверете съществуването и оценката на активите и пасивите.
- Потвърдете, че фирмата спазва всички правила и разпоредби.
Вторичните цели на одита са следните:
- Разгледайте и създайте системи, за да предотвратите грешки. Те включват грешки при пропускане, умишлени грешки и грешки при прилагането на счетоводните принципи.
- Фокусирайте се върху начините за откриване и предотвратяване на измами. Изграждане на системи за предотвратяване на кражби на пари или стоки и фалшифициране на сметки.
- Определете свръх или подценяване на запасите.
- Дайте на данъчните власти точна информация.
Какви са различните видове одит?
Различните видове одит са както следва:
съвместимост: Съответствието определя дали дружеството спазва съответните правителствени разпоредби и политики на дружеството, например, като гарантира, че фирмата спазва условията на договора за облигации и проверява дали изчисленията и плащанията за договор за роялти са правилни и са спазени навреме, Други опасения включват: правилно ли е записано заплащането на обезщетенията на работниците? Бизнесът отговаря ли на изискванията на EPA за правилното обезвреждане на отпадъците?
строителство: Строителството разглежда аспекти на проекта, за да гарантира, че те спазват условията на договора. Строителните разходи имат тенденция да излизат извън контрол. Одитите наблюдават разходите и налагат контрол и проверяват дали ръководителите на проекти работят правилно. Той гарантира, че сроковете и датите на приключване са изпълнени и преглежда процедурите за безопасност на служителите.
финансовФинансови акцентира върху счетоводството и отчитането на финансови транзакции и разглежда постъпленията и изплащането на средства. Дали информацията е вярна и въведена в съответствие с подходящите счетоводни принципи? Съществуват ли адекватни контроли за паричните сметки и други ликвидни активи?
Информация: Информацията анализира компютърните системи, мрежи и бази данни на компанията и търси потенциални вътрешни и външни заплахи за сигурността. Проверяват се и резервните системи на компанията и възможността за възстановяване от компютърни вируси, прекъсвания на захранването и природни бедствия.
разследващи: Разследващи проверки за доказателства за престъпни дейности като измама, пране на пари, подкуп или злоупотреба с активи и всичко, което би могло да доведе до граждански дела или наказателни обвинения. Одиторите понякога провеждат тайни операции, за да скрият разследванията си от мислите, за които има съмнения за злоупотреби.
Оперативна: Оперативните одити анализират процесите на планиране на компанията, оперативните процедури и цели. Целта е да се определи дали дейността на дружеството е в съответствие с нейните цели и дали те постигат целите си. Резултатите могат да имат препоръки за подобрение.
Данък: Анализът на данъчните декларации гарантира, че информацията е вярна и платеният данък е справедлив. Данъчните одити обикновено се задействат, когато данъчните декларации показват необичайно ниски данъчни плащания.
Какъв е процесът на одит?
Твърденията са твърдения, направени от ръководството за различните аспекти на бизнеса. Те попадат в три области: сделки, салда по сметки и представяния и оповестявания. Одиторите проверяват точността на тези твърдения, като провеждат редица процедури за одит.
Възникване: Появата потвърждава, че всички сделки, за които компанията твърди, че са възникнали всъщност са се случили. Например, ако една компания претендира за продажба, одиторите търсят подкрепящи документи, които показват, че клиентът действително е поръчал стоката и че пратката е била извършена.
Наличие: Активите съществуват ли? Одиторите физически намират актив, за да потвърдят съществуването си или да наблюдават как служителите извършват инвентаризация, за да удостоверят съществуването на запасите.
Точност: Дали транзакциите се записват в пълни и коректни суми без грешки?
оценка: Активите и пасивите се записват ли при правилните оценки? Оценката разглежда пример за търгуеми ценни книжа, проверява текущите пазарни цени и се сравнява със стойностите, записани в счетоводните книги на дружеството.
завършеност: Пълнотата гарантира, че всички транзакции се записват и нищо не липсва, например, чрез банковите извлечения, за да се види дали някакви плащания към доставчици не са били записани. Записани ли са всички парични постъпления от клиенти? Също така, мениджърите и трети страни могат да бъдат интервюирани, за да се установи дали дружеството е направило допълнителни ангажименти по договори и задължения, които не са записани.
Отрязвам: Проверки за прекъсване, за да се види дали всички транзакции са записани в правилния отчетен период, например, преглеждане на документите за доставка, за да се види дали пратките, направени в последния ден от месеца, са записани в правилния период. Друг пример включва стоки и материали, доставени в продажба преди края на фискалната година, които следва да се записват като разход в себестойността на продадените стоки и да не останат в запасите. Записването на продажбата в един период, но отчитането на свързаните разходи в следващия период ще надхвърли приходите.
Права и задължения: Дружеството основателно ли притежава активите си? Например, притежава ли компанията своя инвентар или е на пратка и е собственост на трета страна?
класификация: Класификацията определя дали транзакциите са класифицирани правилно. Например, записите за покупка на дълготрайни активи се преглеждат, за да се установи дали те са записани в съответния отчет за дълготрайни активи. Също така, приходите се признават като текущ доход и не са отложени продажби?
Представяне и разкриване: Всички компоненти на финансовите отчети трябва да бъдат правилно описани, класифицирани и оповестени. Например, методът за оценка на запасите, LIFO или FIFO, трябва да бъде разкрит в бележките. Заемите на свързани лица, като служители, трябва да се посочват отделно и да не се задържат в сметки за вземания. Условните задължения следва да бъдат обяснени, тъй като това са дългови задължения, които не са включени в пасивите.
Какво представлява одитната процедура?
Одиторите разполагат с процедури, които те използват, за да определят целостта на финансовите отчети и твърденията на техните клиенти. Използваните специфични процедури са различни за всеки клиент. Изборът на процедури зависи от естеството на бизнеса и от твърденията, които одиторите трябва да потвърдят. Одиторските процедури включват:
гарантираха: Vouching е проверка на подкрепящи документи, като копия на фактури на клиенти, транспортни документи, банкови извлечения, поръчки за покупка, фактури на доставчици и получаване на отчети. Опасенията на одиторите са завишаване на активите или преувеличаване на приходите. Да потвърдите от финансовите отчети, за да потвърдите съществуването.
Проследяване: Проследяването е различно от vouching. Тази процедура произтича от опасенията на одитора, че някои задължения могат да бъдат занижени или че някои разходи не са записани в отчета за доходите. Проследете нагоре от изходните документи, за да потвърдите пълнотата на финансовите отчети. Одиторите вземат изходни документи и ги проследяват, за да се уверят, че позициите са записани във финансовите отчети.
Проверка на материални активи: Взема се физическа проверка на материални активи, за да се потвърди съществуването им.
наблюдение: Одиторите наблюдават персонала, който извършва инвентаризация, и методите за преброяване и уведомяване, ако служителите извършват точно преброяването.
Запитвания на персонала: Не всички разследвания включват документи. Вземете например събирането на вземанията. Одиторът обсъжда вероятността за събиране на вземанията към кредитните мениджъри. Няма документи за записване на тази вероятност. Мнението за събираемостта се основава на резултатите от тези дискусии.
потвърждаване: Одиторът потвърждава салда по сметки, като вземания и парични средства, с проверка на документи и контакти с клиенти, за да получи признаването на дълга. Те също така потвърждават размера на пасивите и сроковете за погасяване с трети страни кредитори.
Преизчисляване: Одиторът преизчислява определени транзакции, за да установи дали съществуват различия между работата на клиента и резултатите от одита. Пример за това е преизчисляване на разходите за амортизация. Друг пример е преизчисляване на месечните заплати на служителите и да се гарантира, че нетната сума, платена на всяко лице, е вярна.
повторно изпълнение: Това е тестване на вътрешния контрол, например, преминаване през процес на записване на продажба, осчетоводяване на фактура за продажби и вземания или премахване на материали от материалните запаси, за да се отчете разходите за продадените стоки. Одиторът сравнява работата си с процеса, използван от служителите, и търси несъответствия.
Аналитични процедури: Одиторът сравнява един период с друг и търси промени. По време на етапа на планиране се използват аналитични процедури за определяне на областите за оценка на риска. На етапа на планиране одиторът търси областите, в които има вероятност от неточности. Например, ако одиторът забележи, че продажбите намаляват, но вземанията се увеличават, това не е нормална връзка. Тази аномалия трябва да се изследва. Компанията би могла да има проблем с събирането на вземанията.
Примери за процедури за одит
Одиторските процедури се прилагат за тестване и валидиране на управленските твърдения, както е показано в следващите примери.
Наличие: Одиторите могат да проверят наличието на инвентар, като вземат независимо физическо преброяване, или могат да наблюдават персонала на компанията, който извършва инвентаризация. Vouching може да се използва, за да се съпоставят рекламните места за закупуване на документи. Може да се направи аналитично изчисление за сравняване на оборота на инвентара с разходите за продадените стоки и да се види дали съотношението има смисъл.
оценка: Може да се извърши физическа проверка, за да се търси стар и остарял инвентар, който трябва да бъде отписан. Преизчислението би разкрило точността на методите за определяне на себестойността на продукта. Предприятието използва ли основано на дейности разходи или разпределение на режийните разходи на ниво предприятие? Служителите биха могли да бъдат попитани как да направят себестойността на продукта, за да стигнат до оценка. Може да се използва аналитична процедура за идентифициране на бавно движещи се запаси чрез изчисляване на оборота на инвентара.
завършеност: Всяка част от инвентара в склада се записва във финансовите отчети? Най-често срещаният подход тук е проследяването, а не поддръжката. За твърдението за пълнота се използват аналитични процедури и се правят сравнения между това колко трябва да бъде в инвентара и колко всъщност е в инвентара. Инвентарните позиции се проследяват до инвентарните записи.
Права и задължения: Действително ли компанията притежава инвентара? Суровините се проверяват. Кой притежава суровини? Говорете с мениджъра на покупката и служителите, участващи в производството, и изпратете положителни потвърждения по пощата до доставчиците. Кога компанията притежава стоката: по време на доставката или след заплащане? Одитът може да потвърди инвентарни позиции към документация, показваща кога стоките са доставени на компанията и да проучи договорите с доставчика, за да определи кога купувачът поема собствеността върху доставката.
Разпределяне: Разпределението разглежда текущите активи и дълготрайните активи, като гарантира, че всичко е текущ актив за материалните запаси и не е старо и остаряло. За класифициране на активите за разпределение могат да се използват процедури за проследяване или за гарантиране.
Представяне и разкриване: Оповестяванията трябва да бъдат в съответствие със счетоводните стандарти. Оповестяванията на финансовите отчети се преразглеждат и служителите се питат как да правят политически избори. Оповестяванията се сравняват с финансовите стандарти, изисквани от нормалните счетоводни процедури.
Не е необходимо да се тестват всички твърдения, но одитът трябва да има подходящи доказателства, за да покрие всички съответни твърдения.
