В счетоводното отчитане в началото на счетоводството е ръчна корекция, регистрирана на корпоративно ниво, често при изготвянето на консолидирани финансови отчети за дружество майка и дъщерни дружества. Въпреки че такива вписвания могат да бъдат валидни, те често се използват за увековечаване на измамите чрез затваряне на пропуски между действителните оперативни резултати и резултатите, докладвани на инвестиращите.
Законни и незаконни употреби
Валидното използване на вписванията в горната част на счетоводството може да се състои в разпределянето на част от приходите или разходите на компанията-майка към неговите дъщерни дружества, за да се отрази точно бизнес дейността. Въпреки това, корекциите от горната страна могат да се използват и за неправилно намаляване на сметките за отговорност, увеличаване на приходите или намаляване на разходите. Дружествата, които са в процес на сливания, придобивания или преструктуриране, са особено податливи на злоупотреба с измами с горните странични записи.
Промените не протичат
Вписванията от горната страна обикновено не се появяват като записи в главната книга, което означава, че те не са предмет на стандартни контроли на финансовата система. Вписванията не преминават през помощни книги, така че ръководството на дъщерното дружество често не знае за тези транзакции и не може да ги потвърди.
Съвети за одитори
Центърът за качество на одита съветва одиторите да търсят ръчно коригиращи записи, включително вписванията в горната част на дневника, направени след приключване на финансовия отчетен период. След това одиторите следва да преценят защо е направено вписването, кой го е направил, дали това лице е било упълномощено да записва запис, когато записът е записан и основните доказателства в подкрепа на вписването.
Настройка на вътрешните контроли
Счетоводителите, отговорни за счетоводната система на дадена компания, могат да въведат контроли, за да гарантират, че вписванията от горната страна се използват правилно. Тези проверки могат да включват пряко генериране на списък от записани вписвания от горната страна от счетоводната система преди изготвянето на окончателните финансови отчети. Друго предложение, ако вписванията от горната страна са предназначени да бъдат временни, е да настроите системата автоматично да ги реверсира. Другите контроли включват даване на системни права само на един или двама души да записват тези видове записи и да се увери, че висшето ръководство одобрява всички такива записи преди да бъдат публикувани.
