Представянето на неприспадаемите разходи във финансовите отчети зависи от основата на счетоводното отчитане, върху която са изготвени финансовите отчети, а не от това дали те са одитирани финансови отчети. Представянето на финансовия отчет може да се основава или на общоприети счетоводни принципи, или на общоприети счетоводни принципи, или на една от другите всеобхватни счетоводни бази, или OCBOA. Одитираният финансов отчет може да бъде или по GAAP или OCBOA.
Непризнати разходи
Неприспадащите се разходи в бизнеса са законни разходи за счетоводни цели, но не се допускат като отчисления от брутния доход върху данъчната декларация за стопанска дейност. Например разходи като Вътрешна данъчна служба или държавни държавни санкции и лихви, някои премии за застраховка "Живот" на полицаите, политически вноски, някои глоби, разходи, свързани с данъчно освободени приходи или федерални разходи за данък върху доходите, намаляват нетния доход на бизнеса, но не намалява облагаемия си доход.
Представяне на GAAP
В GAAP изготвените финансови отчети, неприспадащите се разходи не са отделени от други бизнес разходи по Отчета за доходите и разходите. Тези разходи, които не подлежат на приспадане обаче, трябва да се прибавят обратно към нетния доход при изчисляване на разходите за данъка върху дохода при облагаемия доход. Натрупаните приходи - спечелени, но все още неполучени - и натрупаните разходи - дължими, но неизплатени - са представени, включително начислени неприспаднали разходи. Натрупаните активи и пасиви също присъстват в счетоводния баланс, а всяка провизия за отсрочен данъчен актив или пасив трябва да отчита неусвоените разходи. Одиторът може да тества тези изчисления на данъка върху дохода като част от своите одиторски процедури, за да определи дали разпоредбите за данъка върху дохода са представени справедливо.
Основа на паричните средства и модифицирано представяне на касовата основа
Касовата база и модифицираното представяне на финансовите отчети на касова основа са две от трите най-често срещани форми на финансовите отчети на OCBOA. Финансовите отчети на касова основа представят само паричните средства, които идват и паричните средства излизат през периода. Паричните плащания за неприспадащи се разходи са включени във всички други парични разходи и не са отделни. Модифицираните финансови отчети базират на дългосрочни активи и пасиви; краткосрочните активи и пасиви, дължими през текущия период, не са представени. Тъй като начислените задължения, които не подлежат на приспадане, са краткосрочни, те не се включват в отчета за доходите или в баланса. Разходите, които не подлежат на приспадане, се оповестяват в бележките към този финансов отчет, за да се обясни защо счетоводните записи на дружеството се различават от финансовите отчети на OCBOA.
Представяне на данъчната основа
Финансовите отчети на данъчната основа представят само приходите, разходите, активите и пасивите, които фигурират в данъчната декларация за бизнес доход. Следователно непризнатите разходи не се представят. Те са оповестени в бележките към финансовите отчети заедно с всички начисления по баланса, които не са включени в данъчната декларация, за да се обяснят разликите между счетоводните документи на дружеството и финансовите отчети на данъчната основа. Данъчните състави могат да включат формуляр М-1 с данъчна декларация за бизнес, за да съгласуват счетоводните записи на компанията с данъчната декларация. В одитиран финансов отчет, одиторът може да преразгледа формуляр М-1 и бележките за оповестяване, за да провери дали финансовите отчети на OCBOA справедливо представят тази информация.
